- a) Tak, ale tylko wtedy, gdy kara umowna została zapłacona w gotówce, a nie w formie bezgotówkowej, ponieważ przepisy ustawy o CIT wymagają poniesienia wydatku w formie pieniężnej.
- b) Nie, kary umowne są zawsze wyłączone z kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 16 ust. 1 ustawy o CIT, gdyż stanowią sankcję za niewykonanie zobowiązań i nie służą osiągnięciu przychodów.
- c) Tak, jeżeli kara umowna nie została wymieniona w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT jako wydatek nie stanowiący kosztu uzyskania przychodów i ma związek z działalnością gospodarczą. poprawna
Fiskusjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Koszty uzyskania przychodów to koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1. Kary umowne nie są wprost wymienione w art. 16 ust. 1, dlatego mogą stanowić koszt, jeśli spełniają ogólne przesłanki. Wariant mówiący o całkowitym wyłączeniu jest błędny, gdyż ustawa nie zawiera takiego zakazu. Wariant uzależniający kosztowość od formy zapłaty jest błędny, gdyż forma zapłaty nie ma znaczenia dla możliwości zaliczenia wydatku do kosztów.
Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 15 ust. 1, art. 16 ust. 1
Pułapka: Częsty błąd: uznanie, że wszystkie kary umowne są wyłączone z kosztów, podczas gdy wyłączenie dotyczy tylko kar umownych i odszkodowań z tytułu wad dostarczonych towarów, robót i usług oraz zwłoki w dostawie towarów wolnych od wad.