Przejdź do treści
Fiskusjusz.pl
Zaloguj się Załóż konto

Spółka z o.o. w 2026 roku poniosła karę umowną z tytułu nieterminowego wykonania umowy z kontrahentem. Czy kara umowna może stanowić koszt uzyskania przychodów?

  1. a) Tak, ale tylko przy zapłacie gotówką, bo ustawa o CIT ma uzależniać koszt podatkowy od takiej formy uregulowania kary.
  2. b) Nie, każda kara umowna jest wyłączona z kosztów na podstawie art. 16 ust. 1 ustawy o CIT, niezależnie od związku z przychodem.
  3. c) Tak, jeżeli nie obejmuje jej art. 16 ust. 1 ustawy o CIT i ma związek z osiągnięciem, zachowaniem albo zabezpieczeniem przychodów. poprawna
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Koszty uzyskania przychodów to koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1. Kary umowne nie są wprost wymienione w art. 16 ust. 1, dlatego mogą stanowić koszt, jeśli spełniają ogólne przesłanki. Wariant mówiący o całkowitym wyłączeniu jest błędny, gdyż ustawa nie zawiera takiego zakazu. Wariant uzależniający kosztowość od formy zapłaty jest błędny, gdyż forma zapłaty nie ma znaczenia dla możliwości zaliczenia wydatku do kosztów.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 15 ust. 1, art. 16 ust. 1

Pułapka: Częsty błąd: uznanie, że wszystkie kary umowne są wyłączone z kosztów, podczas gdy wyłączenie dotyczy tylko kar umownych i odszkodowań z tytułu wad dostarczonych towarów, robót i usług oraz zwłoki w dostawie towarów wolnych od wad.

Chcesz przerobić całą dziedzinę?

Cała dziedzina jest w Podatek dochodowy od osób prawnych, a nowe pytania z tego samego zakresu w teście tematycznym i fiszkach. Omówienie dziedziny znajdziesz w poradniku, a wynik i postęp zapisują się na koncie.