Przejdź do treści
Fiskusjusz.pl
Zaloguj się Załóż konto

Spółka z o.o. wybrała opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek (estoński CIT). W trakcie roku podatkowego spółka wypłaciła wspólnikom zaliczkę na poczet dywidendy. Jaki jest skutek podatkowy tej wypłaty?

  1. a) Zaliczkę na poczet dywidendy traktuje się jak wypłatę zysku, która podlega opodatkowaniu ryczałtem poprawna
  2. b) Zaliczkę na poczet dywidendy traktuje się jako niepodlegającą opodatkowaniu, jeśli zostanie rozliczona przed końcem roku
  3. c) Zaliczkę na poczet dywidendy traktuje się jako koszt uzyskania przychodów spółki
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Opodatkowaniu ryczałtem podlega dochód odpowiadający wysokości zysku netto przeznaczonego uchwałą o podziale wyniku finansowego do wypłaty wspólnikom (art. 28m ust. 1 pkt 1 lit. a). Zgodnie z art. 28m ust. 2 przepis ten stosuje się odpowiednio do wypłaty zaliczki na poczet przewidywanej dywidendy, więc zaliczka jest opodatkowana tak jak podzielony zysk, a podstawę opodatkowania ustala się na zasadach z art. 28n ust. 1 pkt 1. Ustawa nie przewiduje wyłączenia zaliczki z opodatkowania z powodu jej późniejszego rozliczenia, a wypłata zysku nie jest kosztem uzyskania przychodów spółki.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 28m ust. 1 pkt 1 i ust. 2

Pułapka: Uznanie, że zaliczka na poczet dywidendy nie podlega opodatkowaniu, ponieważ nie jest ostateczną wypłatą zysku.

Chcesz przerobić całą dziedzinę?

Cała dziedzina jest w Podatek dochodowy od osób prawnych, a nowe pytania z tego samego zakresu w teście tematycznym i fiszkach. Omówienie dziedziny znajdziesz w poradniku, a wynik i postęp zapisują się na koncie.