Spółka z o.o. w 2026 roku osiągnęła przychody ze sprzedaży produktów w wysokości 1 500 000 zł, a w 2025 roku przychody te wyniosły 1 200 000 zł. Dochód spółki z przychodów innych niż z zysków kapitałowych wyniósł w 2026 r. 200 000 zł. W 2026 roku spółka poniosła koszty uczestnictwa w targach w wysokości 80 000 zł. Jaka kwota może być odliczona od podstawy opodatkowania z tytułu ulgi na zwiększenie przychodów ze sprzedaży produktów?

Dlaczego tak: Ulga na ekspansję z art. 18eb ust. 1 ustawy pozwala odliczyć od podstawy opodatkowania koszty poniesione w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów, do wysokości dochodu z przychodów innych niż z zysków kapitałowych i nie więcej niż 1 000 000 zł w roku podatkowym. Koszty uczestnictwa w targach są wprost wymienione w katalogu z art. 18eb ust. 7. Zgodnie z art. 18eb ust. 9 odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono te koszty, a więc już w 2026 r.; warunek wzrostu przychodów w okresie dwóch kolejnych lat weryfikuje się później, a jego niespełnienie skutkuje obowiązkiem doliczenia odliczonej kwoty (art. 18eb ust. 6). Odliczeniu podlega więc pełne 80 000 zł, bo kwota ta mieści się w dochodzie 200 000 zł.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 18eb ust. 1, 6, 7 i 9

Pułapka: Częstym błędem jest uznanie, że wzrost przychodów w roku poniesienia kosztów wystarczy do skorzystania z ulgi, podczas gdy trzeba go oceniać po dwóch latach.