Spółka z o.o. w 2026 roku osiągnęła przychody ze sprzedaży produktów w wysokości 1 800 000 zł oraz przychody z odsetek od środków na rachunku bankowym w wysokości 5 000 zł. Koszty uzyskania przychodów związane ze sprzedażą wyniosły 1 500 000 zł, a koszty związane z odsetkami nie wystąpiły. Jaka będzie podstawa opodatkowania spółki za ten rok, przy założeniu, że spółka nie ma innych przychodów i kosztów?

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 7 ust. 1 i 2 ustawy przedmiotem opodatkowania jest dochód stanowiący sumę dochodu z zysków kapitałowych i dochodu z innych źródeł, a dochodem ze źródła jest nadwyżka przychodów nad kosztami ich uzyskania. Sprzedaż produktów daje dochód 300 000 zł, a odsetki od środków na rachunku bankowym stanowią przychód, przy którym nie wystąpiły koszty uzyskania przychodów, więc dochód z odsetek wynosi 5 000 zł. Odsetki od zwykłych rachunków bankowych nie są wymienione w katalogu zysków kapitałowych z art. 7b ust. 1, ale niezależnie od kwalifikacji źródła podstawą opodatkowania jest suma obu dochodów, czyli 305 000 zł. Ustawa nie zwalnia takich odsetek z opodatkowania.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 7 ust. 1 i 2

Pułapka: Błędne sumowanie przychodów i kosztów bez rozdzielenia na źródła lub nieuznanie odsetek za przychód podatkowy.