Spółka z o.o. w 2026 roku osiągnęła przychody z zysków kapitałowych w wysokości 500 000 zł oraz przychody inne niż z zysków kapitałowych w wysokości 800 000 zł. Koszty uzyskania przychodów związane z tymi źródłami wyniosły odpowiednio 300 000 zł i 500 000 zł. Spółka jest małym podatnikiem. Jaka będzie łączna wysokość podatku dochodowego za rok podatkowy?

Dlaczego tak: Dochód z zysków kapitałowych wynosi 200 000 zł (500 000 zł minus 300 000 zł) i podlega stawce 19 %, co daje 38 000 zł. Dochód z pozostałych źródeł wynosi 300 000 zł (800 000 zł minus 500 000 zł) i u małego podatnika podlega stawce 9 %, co daje 27 000 zł. Podatek stanowi sumę obu kwot, czyli 65 000 zł. Kwota 38 000 zł obejmuje wyłącznie podatek od zysków kapitałowych, a 76 000 zł powstaje przy błędnym zastosowaniu stawki 19 % do obu źródeł.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 19 ust. 1 pkt 1 i 2

Pułapka: Łatwo zapomnieć, że preferencyjna stawka 9% dla małych podatników dotyczy wyłącznie przychodów innych niż zyski kapitałowe.