Spółka z o.o. w 2026 roku osiągnęła przychody ze sprzedaży produktów w wysokości 2 000 000 zł oraz poniosła koszty uzyskania przychodów w wysokości 1 600 000 zł. Spółka nie korzysta z żadnych ulg i odliczeń. Jaka będzie wysokość podatku dochodowego, jeżeli spółka spełnia warunki do uznania jej za małego podatnika?

Dlaczego tak: Mały podatnik to podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego VAT) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym równowartości 2 000 000 euro. Przeliczenia dokonuje się według średniego kursu NBP ogłaszanego na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego. Stawka podatku dla małych podatników wynosi 9% podstawy opodatkowania, ale tylko od przychodów innych niż zyski kapitałowe. Dochód spółki to 400 000 zł (2 000 000 - 1 600 000). Podatek wynosi 9% z 400 000 zł, czyli 36 000 zł. Wariant z kwotą 76 000 zł sugeruje błędne zastosowanie stawki 19% do całego dochodu. Wariant z kwotą 80 000 zł jest wynikiem pomylenia stawki 9% z 20% lub błędnego obliczenia.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 19 ust. 1 pkt 2, art. 4a pkt 10

Pułapka: Pomylenie stawki 9% z 19% lub nieprawidłowe ustalenie progu małego podatnika.