- a) W miesiącu, za który wynagrodzenia są należne, jeśli wypłacono je lub postawiono do dyspozycji w wymaganym terminie. poprawna
- b) W miesiącu faktycznej wypłaty wynagrodzeń, także gdy wypłacono je terminowo po miesiącu, za który są należne.
- c) W miesiącu ujęcia wynagrodzeń w księgach rachunkowych jako kosztu, nawet bez ich wypłaty lub postawienia do dyspozycji.
Fiskusjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Zgodnie z art. 15 ust. 4g ustawy należności ze stosunku pracy stanowią koszty uzyskania przychodów w miesiącu, za który są należne, pod warunkiem że zostały wypłacone lub postawione do dyspozycji w terminie wynikającym z przepisów prawa pracy, umowy lub innego stosunku prawnego. Uchybienie temu terminowi powoduje, że zastosowanie znajduje art. 16 ust. 1 pkt 57, a koszt jest rozpoznawany dopiero w miesiącu faktycznej wypłaty. Samo zarachowanie wynagrodzenia w księgach bez jego wypłaty nie wystarcza do rozpoznania kosztu.
Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 15 ust. 4g i art. 16 ust. 1 pkt 57
Pułapka: Należy pamiętać, że wynagrodzenia są kosztem w dniu wymagalności, ale tylko jeśli zostały wypłacone w terminie, w przeciwnym razie kosztem stają się dopiero w dniu wypłaty.