- a) Polska spółka nie ma obowiązku poboru podatku u źródła, jeżeli łączna kwota wypłat na rzecz szwajcarskiej spółki nie przekracza 2 000 000 zł w roku podatkowym, nawet gdy nie posiada jej certyfikatu rezydencji.
- b) Polska spółka jest obowiązana pobrać podatek u źródła według stawki 20%, ponieważ bez certyfikatu rezydencji szwajcarskiej spółki nie może zastosować stawki preferencyjnej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. poprawna
- c) Polska spółka powinna pobrać podatek u źródła według stawki 10%, jeżeli wypłata dotyczy należności licencyjnych, a szwajcarska spółka jest rzeczywistym właścicielem należności, mimo braku certyfikatu rezydencji.
Fiskusjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Zgodnie z art. 26 ust. 1 CIT, wypłata należności z tytułu praw autorskich na rzecz podmiotu zagranicznego podlega podatkowi u źródła według stawki 20%, chyba że podatnik posiada certyfikat rezydencji i zastosowanie ma preferencyjna stawka wynikająca z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Brak certyfikatu rezydencji oznacza, że nie można zastosować stawki preferencyjnej ani zwolnienia. Podatek należy pobrać według stawki 20%. Próg 2 000 000 zł nie znosi obowiązku poboru podatku według zasad krajowych. Stawka 10% dla należności licencyjnych może wynikać z umowy, ale jej zastosowanie wymaga posiadania certyfikatu rezydencji. W przypadku braku certyfikatu rezydencji podatkowej szwajcarskiej spółki polska spółka jako płatnik jest zobowiązana do poboru podatku u źródła według stawki 20% od wypłacanego wynagrodzenia, niezależnie od wysokości wypłaty.
Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 26 ust. 1
Pułapka: Brak certyfikatu rezydencji uniemożliwia zastosowanie preferencyjnej stawki lub zwolnienia - wtedy obowiązuje stawka podstawowa 20%.