Spółka z o.o. (podatnik CIT) wypłaca na rzecz spółki z siedzibą w Szwajcarii wynagrodzenie z tytułu korzystania z praw autorskich. Szwajcarska spółka jest podmiotem powiązanym. Polska spółka nie posiada certyfikatu rezydencji podatkowej szwajcarskiej spółki. Jakie skutki podatkowe wystąpią po stronie polskiej spółki?

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 26 ust. 1 CIT, wypłata należności z tytułu praw autorskich na rzecz podmiotu zagranicznego podlega podatkowi u źródła według stawki 20%, chyba że podatnik posiada certyfikat rezydencji i spełnia warunki zastosowania stawki preferencyjnej albo zwolnienia. Brak certyfikatu rezydencji szwajcarskiej spółki oznacza, że polska spółka nie może zastosować stawki z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Próg 2 000 000 zł nie znosi obowiązku poboru podatku według zasad krajowych. Stawka 10% dla należności licencyjnych może wynikać z umowy, ale jej zastosowanie wymaga posiadania certyfikatu rezydencji. W tej sytuacji polska spółka jako płatnik powinna pobrać podatek u źródła według stawki 20% od wypłacanego wynagrodzenia.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 26 ust. 1

Pułapka: Brak certyfikatu rezydencji uniemożliwia zastosowanie preferencyjnej stawki lub zwolnienia - wtedy obowiązuje stawka podstawowa 20%.