Spółka z o.o. (podatnik CIT) w roku podatkowym 2026 osiągnęła przychody z działalności gospodarczej w wysokości 20 000 000 zł oraz poniosła koszty uzyskania przychodów w wysokości 18 000 000 zł. Spółka nie korzysta z ryczałtu od dochodów spółek. Która z poniższych sytuacji spowoduje obowiązek zapłaty podatku minimalnego?

Dlaczego tak: Minimalny podatek dochodowy w wysokości 10 % podstawy opodatkowania dotyczy spółek, które w roku podatkowym poniosły stratę ze źródła przychodów innych niż zyski kapitałowe albo osiągnęły udział dochodu w przychodach z tego źródła nie większy niż 2 % (art. 24ca ust. 1). Strata w wysokości 2 000 000 zł spełnia pierwszą przesłankę. Dochód 1 000 000 zł przy przychodach 20 000 000 zł daje rentowność 5 %, a dochód 2 000 000 zł rentowność 10 %, więc w obu tych przypadkach próg 2 % jest przekroczony i podatek minimalny nie powstaje. Ustawa nie uzależnia natomiast podatku minimalnego od osiągnięcia określonego poziomu przychodów.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 24ca ust. 1

Pułapka: Należy odróżnić sytuację straty od dochodu poniżej progu 1% przychodów, a także pamiętać, że podstawa opodatkowania podatkiem minimalnym nie może być ujemna, więc strata nie zawsze generuje podatek w wysokości dodatniej.