Przejdź do treści
Fiskusjusz.pl
Zaloguj się Załóż konto

Spółka z o.o. (podatnik CIT) posiada 100% udziałów w spółce kapitałowej z siedzibą w Niemczech. Spółka niemiecka osiąga zyski, które są w Niemczech opodatkowane stawką 15%. Spółka polska otrzymuje dywidendę od spółki niemieckiej. Który warunek musi być spełniony, aby dywidenda korzystała ze zwolnienia z opodatkowania w Polsce na podstawie art. 20 ust. 3 ustawy o CIT?

  1. a) Spółka polska musi posiadać bezpośrednio nie mniej niż 25% udziałów w kapitale spółki niemieckiej przez nieprzerwany okres pięciu lat.
  2. b) Spółka niemiecka musi wypłacić dywidendę wyłącznie z zysku faktycznie opodatkowanego w Niemczech według stawki co najmniej 19%.
  3. c) Spółka niemiecka musi być w Niemczech podatnikiem podatku dochodowego od całości dochodów, niezależnie od miejsca ich osiągania. poprawna
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Art. 20 ust. 3 ustawy o CIT uzależnia zwolnienie dywidendy otrzymywanej z zagranicy m.in. od tego, aby spółka wypłacająca podlegała w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub Europejskiego Obszaru Gospodarczego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania. Próg udziału kapitałowego wynosi nie mniej niż 10%, a wymagany okres nieprzerwanego posiadania wynosi dwa lata, więc wariant z 25% udziałów i pięcioletnim okresem jest błędny. Ustawa nie stawia też warunku, aby zysk był za granicą faktycznie opodatkowany stawką co najmniej 19%.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 20 ust. 3

Pułapka: Łatwo pomylić warunki dotyczące spółki otrzymującej dywidendę (progi udziałowe i okres posiadania) z warunkami dotyczącymi spółki wypłacającej (opodatkowanie całości dochodów).

Chcesz przerobić całą dziedzinę?

Cała dziedzina jest w Podatek dochodowy od osób prawnych, a nowe pytania z tego samego zakresu w teście tematycznym i fiszkach. Omówienie dziedziny znajdziesz w poradniku, a wynik i postęp zapisują się na koncie.