- a) Spółka w poprzednim roku uzyskała dokładnie 50% przychodów ogółem z przychodów pasywnych zaliczanych do zysków kapitałowych, osiągnęła 2 000 000 zł przychodów z działalności i zatrudniała 3 pracowników na pełne etaty.
- b) Spółka posiada udziały w cypryjskiej spółce z o.o. nieprowadzącej rzeczywistej działalności gospodarczej, a w poprzednim roku osiągnęła 4 000 000 zł przychodów z działalności i zatrudniała 3 pracowników.
- c) Spółka zatrudnia co najmniej 3 pracowników na pełne etaty, w poprzednim roku osiągnęła 5 000 000 zł przychodów z działalności i nie posiada udziałów w innej spółce ani innych praw udziałowych objętych zakazem. poprawna
Fiskusjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Warunki wyboru ryczałtu od dochodów spółek określa art. 28j ust. 1 ustawy. Zgodnie z pkt 2 mniej niż 50 % przychodów poprzedniego roku może pochodzić ze źródeł pasywnych, a zgodnie z pkt 5 podatnik nie może posiadać udziałów w kapitale innej spółki, tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym ani ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną. Ustawa nie przewiduje natomiast żadnego limitu przychodów, ponieważ art. 28j ust. 1 pkt 1 został uchylony. Wariant z udziałem przychodów pasywnych równym 50 % nie spełnia warunku z pkt 2, który wymaga udziału mniejszego niż 50 %, a wariant z udziałami w spółce cypryjskiej narusza pkt 5. Wariant poprawny obejmuje spełnienie wymogu zatrudnienia oraz poziom przychodów, który sam w sobie nie wyłącza estońskiego CIT.
Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 28j ust. 1 pkt 2 i 5
Pułapka: Często myli się warunek dotyczący przychodów z zysków kapitałowych (nie mogą przekraczać 50% przychodów ogółem) z warunkiem dotyczącym limitu przychodów z działalności gospodarczej (10 000 000 euro).