- a) Płatnik powinien pobrać podatek u źródła według stawki wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, a następnie wystąpić o zwrot nadpłaty do urzędu skarbowego.
- b) Płatnik nie ma obowiązku poboru podatku u źródła, jeżeli odbiorca oświadczy, że jest rezydentem podatkowym państwa, z którym Polska zawarła umowę.
- c) Płatnik powinien pobrać podatek u źródła według stawki krajowej, chyba że przed wypłatą uzyska certyfikat rezydencji odbiorcy. poprawna
Fiskusjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Zgodnie z art. 26 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, płatnik może zastosować preferencyjną stawkę podatku u źródła tylko wtedy, gdy posiada certyfikat rezydencji. Brak certyfikatu oznacza, że płatnik musi pobrać podatek według stawki krajowej, a podatnik może później wystąpić o zwrot nadpłaty. Wariant mówiący o braku obowiązku poboru na podstawie oświadczenia jest błędny, gdyż oświadczenie nie zastępuje certyfikatu. Wariant mówiący o poborze według stawki umownej i wystąpieniu o zwrot przez płatnika jest błędny, gdyż płatnik nie może samodzielnie zdecydować o zastosowaniu stawki umownej bez certyfikatu.
Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 26 ust. 1
Pułapka: Pomylenie roli płatnika i podatnika w mechanizmie zwrotu podatku u źródła.