Przejdź do treści
Fiskusjusz.pl
Zaloguj się Załóż konto

Spółka z siedzibą w Polsce wypłaca odsetki od pożyczki na rzecz spółki powiązanej z siedzibą w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej. Która z poniższych okoliczności powoduje, że zwolnienie z podatku u źródła na podstawie Dyrektywy Rady 2003/49/WE (dyrektywa w sprawie wspólnego systemu opodatkowania odsetek oraz należności licencyjnych między powiązanymi spółkami różnych państw członkowskich) nie ma zastosowania?

  1. a) Spółka powiązana jest rezydentem państwa członkowskiego, ale odsetki są wypłacane za pośrednictwem spółki z państwa trzeciego, która jest ich rzeczywistym beneficjentem, co oznacza, że nie są spełnione warunki dotyczące rzeczywistego beneficjenta, gdyż odsetki trafiają do podmiotu spoza UE, co wyłącza możliwość skorzystania ze zwolnienia. poprawna
  2. b) Spółka powiązana posiada w Polsce zakład, a pożyczka jest faktycznie związana z działalnością tego zakładu, co oznacza, że odsetki są przypisane do zakładu i podlegają opodatkowaniu w Polsce na zasadach ogólnych, jednak dyrektywa nie reguluje opodatkowania dochodów zakładu, lecz odsetek wypłacanych między spółkami, więc nie wyłącza to jej stosowania.
  3. c) Spółka powiązana podlega w państwie członkowskim opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ale korzysta ze zwolnienia przedmiotowego z tytułu otrzymywanych odsetek, co nie wyłącza stosowania dyrektywy, gdyż zwolnienie to dotyczy podatku dochodowego w państwie rezydencji, a nie podatku u źródła.
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Zwolnienie z podatku u źródła na podstawie dyrektywy 2003/49/WE przysługuje tylko wtedy, gdy spółka z innego państwa członkowskiego jest rzeczywistym właścicielem odsetek. Jeżeli spółka unijna jest jedynie pośrednikiem, a rzeczywistym właścicielem odsetek jest podmiot z państwa trzeciego, przesłanka ta nie jest spełniona i zwolnienie nie ma zastosowania. Zwolnienie przedmiotowe, z którego odbiorca korzysta w swoim państwie rezydencji w odniesieniu do samych odsetek, nie jest tożsame ze zwolnieniem od opodatkowania całości dochodów i nie przekreśla prawa do preferencji u źródła. Powiązanie odsetek z zakładem odbiorcy położonym w Polsce przenosi natomiast ich opodatkowanie na zasady właściwe dla dochodów zakładu, ale nie jest przesłanką wyłączającą dyrektywę.

Podstawa prawna: Dyrektywa Rady 2003/49/WE, art. 1 ust. 1 i art. 2

Pułapka: Należy odróżnić sytuację, gdy odsetki są związane z zakładem, od sytuacji, gdy rzeczywistym beneficjentem jest podmiot z państwa trzeciego.

Chcesz przerobić całą dziedzinę?

Cała dziedzina jest w Międzynarodowe i unijne prawo podatkowe, a nowe pytania z tego samego zakresu w teście tematycznym i fiszkach. Omówienie dziedziny znajdziesz w poradniku, a wynik i postęp zapisują się na koncie.