Przejdź do treści
Fiskusjusz.pl
Zaloguj się Załóż konto

Spółka z siedzibą w Polsce wypłaca odsetki od pożyczki na rzecz spółki powiązanej z siedzibą w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej. Która z poniższych okoliczności powoduje, że zwolnienie z podatku u źródła na podstawie Dyrektywy Rady 2003/49/WE (dyrektywa w sprawie wspólnego systemu opodatkowania odsetek oraz należności licencyjnych między powiązanymi spółkami różnych państw członkowskich) nie ma zastosowania?

  1. a) Spółka powiązana jest rezydentem państwa członkowskiego, ale odsetki są wypłacane za pośrednictwem spółki z państwa trzeciego, która jest ich rzeczywistym beneficjentem, co oznacza, że nie są spełnione warunki dotyczące rzeczywistego beneficjenta, gdyż odsetki trafiają do podmiotu spoza UE, co wyłącza możliwość skorzystania ze zwolnienia. poprawna
  2. b) Spółka powiązana posiada w Polsce zakład, a pożyczka jest faktycznie związana z działalnością tego zakładu, co oznacza, że odsetki są przypisane do zakładu i podlegają opodatkowaniu w Polsce na zasadach ogólnych, jednak dyrektywa nie reguluje opodatkowania dochodów zakładu, lecz odsetek wypłacanych między spółkami, więc nie wyłącza to jej stosowania.
  3. c) Spółka powiązana podlega w państwie członkowskim opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ale korzysta ze zwolnienia przedmiotowego z tytułu otrzymywanych odsetek, co nie wyłącza stosowania dyrektywy, gdyż zwolnienie to dotyczy podatku dochodowego w państwie rezydencji, a nie podatku u źródła.
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Zwolnienie z podatku u źródła na podstawie dyrektywy 2003/49/WE nie ma zastosowania, jeżeli odsetki są wypłacane na rzecz spółki z państwa trzeciego, która nie jest rzeczywistym beneficjentem, lecz pełni rolę pośrednika. W takiej sytuacji nie są spełnione warunki dotyczące rzeczywistego beneficjenta, co wyłącza możliwość skorzystania ze zwolnienia. Wariant pierwszy jest błędny, ponieważ zwolnienie przedmiotowe w państwie rezydencji nie stanowi przeszkody do zastosowania zwolnienia u źródła. Wariant drugi jest błędny, ponieważ odsetki związane z zakładem w Polsce podlegają opodatkowaniu w Polsce, ale nie wyłącza to stosowania dyrektywy, która reguluje opodatkowanie odsetek u źródła.

Podstawa prawna: Dyrektywa Rady 2003/49/WE, art. 1 ust. 1 i art. 2

Pułapka: Należy odróżnić sytuację, gdy odsetki są związane z zakładem, od sytuacji, gdy rzeczywistym beneficjentem jest podmiot z państwa trzeciego.

Chcesz przerobić całą dziedzinę?

Cała dziedzina jest w Międzynarodowe i unijne prawo podatkowe, a nowe pytania z tego samego zakresu w teście tematycznym i fiszkach. Omówienie dziedziny znajdziesz w poradniku, a wynik i postęp zapisują się na koncie.