Test tematyczny

Międzynarodowe i unijne prawo podatkowe

11 pytań w formacie części pisemnej: trzy warianty, jeden poprawny. Punktujemy tak jak Komisja: 2 punkty za trafienie, -1 punkt za pomyłkę, zero za pominięcie. Na egzaminie ze 120 punktów trzeba zebrać 96.

Punkty: 0

Pytanie 1 z 11

Spółka z siedzibą w Polsce (podatnik CIT) uzyskuje przychody z tytułu odsetek od pożyczki udzielonej spółce z siedzibą w Niemczech. Zgodnie z polsko-niemiecką umową o unikaniu podwójnego opodatkowania odsetki mogą być opodatkowane w Niemczech, ale Polska stosuje metodę zaliczenia zwykłego. W związku z tym w Polsce:

Warianty odpowiedzi a) odsetki te podlegają opodatkowaniu w Polsce, a podatek zapłacony w Niemczech odlicza się od polskiego podatku w granicach limitu właściwego dla metody zaliczenia zwykłego b) odsetki te podlegają opodatkowaniu w Polsce, a podatek zapłacony w Niemczech odlicza się od polskiego podatku wyłącznie do wysokości połowy podatku przypadającego na te odsetki c) odsetki te są w Polsce w całości zwolnione z opodatkowania, ponieważ ich opodatkowanie w Niemczech wyłącza obowiązek ponownego uwzględnienia ich w rozliczeniu CIT

Fiskusjusz wyjaśnia:

Metoda zaliczenia zwykłego, przewidziana w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania, polega na tym, że dochód z zagranicy jest opodatkowany w państwie rezydencji, ale od podatku należnego w tym państwie odlicza się podatek zapłacony za granicą. Odliczenie jest jednak limitowane: nie może przekroczyć tej części podatku krajowego, która proporcjonalnie przypada na dochód zagraniczny. Dlatego odsetki są opodatkowane w Polsce, a podatek zapłacony w Niemczech podlega odliczeniu tylko do wysokości podatku polskiego przypadającego proporcjonalnie na te odsetki. Nie jest to zwolnienie z opodatkowania ani odliczenie ograniczone do połowy podatku, gdyż takie ograniczenie nie występuje w metodzie zaliczenia zwykłego.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 20 ust. 1

Więcej pytań z tej dziedziny
Pytanie 2 z 11

Osoba fizyczna mająca miejsce zamieszkania w Polsce uzyskuje dywidendę od spółki z siedzibą w Kanadzie. Zgodnie z polsko-kanadyjską umową o unikaniu podwójnego opodatkowania dywidendy mogą być opodatkowane w Kanadzie, ale podatek ten nie może przekroczyć 15% kwoty dywidendy brutto. W Polsce, w celu uniknięcia podwójnego opodatkowania, zastosowanie znajdzie metoda:

Warianty odpowiedzi a) wyłączenia z progresją, czyli zwolnienia dywidendy w Polsce i uwzględnienia jej tylko przy ustalaniu stawki dla innych dochodów b) zaliczenia zwykłego, czyli odliczenia podatku zapłaconego w Kanadzie od polskiego podatku, w granicach części podatku przypadającej na tę dywidendę c) odliczenia połowy podatku kanadyjskiego od polskiego podatku, bez limitu części podatku przypadającej na dywidendę

Fiskusjusz wyjaśnia:

W umowie polsko-kanadyjskiej, podobnie jak w większości umów z państwami pozaeuropejskimi, dla dochodów z dywidend zastosowanie ma metoda zaliczenia zwykłego. Polega ona na opodatkowaniu dywidendy w Polsce i odliczeniu od polskiego podatku podatku zapłaconego za granicą, z ograniczeniem do części podatku polskiego przypadającej proporcjonalnie na dochód zagraniczny. Metoda wyłączenia z progresją oznaczałaby zwolnienie dochodu w Polsce i ewentualne uwzględnienie go tylko przy ustalaniu stawki dla innych dochodów, co nie jest właściwe dla tej dywidendy. Nie stosuje się też konstrukcji polegającej na odliczeniu połowy podatku zagranicznego bez limitu wynikającego z polskiego podatku przypadającego na dochód zagraniczny.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2026 poz. 592), art. 30a ust. 1 pkt 4 i ust. 9

Więcej pytań z tej dziedziny
Pytanie 3 z 11

Spółka z siedzibą w Polsce wypłaca dywidendę na rzecz spółki z siedzibą w Stanach Zjednoczonych. Spółka amerykańska nie posiada w Polsce zakładu. Zgodnie z polsko-amerykańską umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, stawka podatku u źródła od dywidend wynosi 5%, jeżeli spółka amerykańska posiada co najmniej 10% udziałów w spółce polskiej, w przeciwnym razie 15%. Spółka amerykańska posiada 15% udziałów i przedłożyła polskiemu płatnikowi certyfikat rezydencji. Jaki będzie skutek podatkowy wypłaty dywidendy?

Warianty odpowiedzi a) Płatnik nie pobierze podatku u źródła od dywidendy, mimo 15% udziałów, ponieważ sam certyfikat rezydencji spółki amerykańskiej wyłącza opodatkowanie wypłaty w Polsce b) Płatnik pobierze podatek u źródła według stawki 5% od kwoty dywidendy, ponieważ spółka amerykańska ma 15% udziałów i przedłożyła certyfikat rezydencji c) Płatnik pobierze podatek u źródła według stawki 15% od kwoty dywidendy, mimo 15% udziałów, ponieważ preferencja 5% nie dotyczy spółek z siedzibą w USA

Fiskusjusz wyjaśnia:

Zgodnie z polsko-amerykańską umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, dywidendy wypłacane spółce mającej siedzibę w USA mogą być opodatkowane w Polsce, ale stawka podatku jest ograniczona do 5%, jeżeli spółka amerykańska posiada co najmniej 10% udziałów w spółce wypłacającej dywidendę. W przedstawionym stanie faktycznym spółka posiada 15% udziałów, a posiadanie certyfikatu rezydencji jest warunkiem zastosowania obniżonej stawki. Certyfikat rezydencji nie powoduje zwolnienia z podatku u źródła, lecz pozwala zastosować właściwą stawkę z umowy. Stawka 15% ma zastosowanie tylko w przypadku braku odpowiedniego udziału, a zwolnienie z podatku u źródła nie wynika z umowy polsko-amerykańskiej.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 26 ust. 1 w zw. z art. 22 ust. 1

Więcej pytań z tej dziedziny
Pytanie 4 z 11

Spółka z siedzibą w Polsce wypłaca należności licencyjne na rzecz spółki z siedzibą w Szwajcarii. Spółka szwajcarska nie posiada w Polsce zakładu i nie dostarczyła certyfikatu rezydencji. Płatnik pobrał podatek u źródła według stawki 20%. Spółka szwajcarska uważa, że zgodnie z polsko-szwajcarską umową o unikaniu podwójnego opodatkowania stawka powinna wynosić 5%. Jaki jest właściwy tryb dochodzenia przez spółkę szwajcarską zwrotu nadpłaconego podatku?

Warianty odpowiedzi a) Spółka szwajcarska może złożyć wniosek o zwrot podatku do polskiego urzędu skarbowego, dołączając certyfikat rezydencji b) Spółka szwajcarska może złożyć wniosek o zwrot podatku do szwajcarskiego organu podatkowego, który przekaże go polskiemu organowi c) Spółka szwajcarska może wystąpić o zwrot podatku wyłącznie w drodze postępowania sądowoadministracyjnego

Fiskusjusz wyjaśnia:

Podatek u źródła pobiera płatnik. Jeżeli pobrał go w wysokości wyższej od należnej, podatnik może odzyskać różnicę w polskim postępowaniu podatkowym: albo w trybie wniosku o zwrot z art. 28b ustawy o CIT, gdy podatek pobrano na podstawie art. 26 ust. 2e, albo w trybie stwierdzenia nadpłaty na podstawie Ordynacji podatkowej. W obu wypadkach do wniosku dołącza się certyfikat rezydencji. Procedura nie wymaga pośrednictwa szwajcarskiego organu podatkowego, bo zwrot dotyczy podatku pobranego w Polsce, i nie jest poprzedzana postępowaniem sądowoadministracyjnym, które służy dopiero kontroli rozstrzygnięcia organu.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 28b ust. 1 i 2; ustawa - Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2026 poz. 622), art. 75 § 1

Więcej pytań z tej dziedziny
Pytanie 5 z 11

Polska spółka wypłaca odsetki od pożyczki na rzecz spółki z siedzibą w Wielkiej Brytanii. Spółka brytyjska dostarczyła certyfikat rezydencji wydany przez brytyjski organ podatkowy. Certyfikat jest w języku angielskim. Czy polski płatnik może zastosować obniżoną stawkę podatku u źródła na podstawie polsko-brytyjskiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, jeżeli certyfikat nie został przetłumaczony na język polski przez tłumacza przysięgłego?

Warianty odpowiedzi a) Tak, ale tylko wtedy, gdy spółka brytyjska posiada w Polsce zakład, który umożliwia jej prowadzenie działalności gospodarczej na terytorium Polski b) Tak, jeżeli z treści certyfikatu jednoznacznie wynika, że spółka ma siedzibę w Wielkiej Brytanii, a ustawa nie wymaga tłumaczenia na język polski przez tłumacza przysięgłego c) Nie, certyfikat musi być zawsze przetłumaczony na język polski przez tłumacza przysięgłego, nawet jeśli jego treść jest jednoznaczna i nie budzi wątpliwości co do rezydencji podatkowej spółki

Fiskusjusz wyjaśnia:

Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie wymagają tłumaczenia certyfikatu rezydencji na język polski, jeżeli jego treść jest jednoznaczna. Wariant zakładający obowiązek tłumaczenia przez tłumacza przysięgłego jest błędny, gdyż ustawa nie przewiduje takiego wymogu. Wariant uzależniający zastosowanie obniżonej stawki od posiadania zakładu w Polsce jest błędny, ponieważ certyfikat rezydencji potwierdza rezydencję w państwie wypłaty, a istnienie zakładu nie ma wpływu na możliwość zastosowania obniżonej stawki.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 26 ust. 1

Więcej pytań z tej dziedziny

Dalej jest jeszcze 6 pytań

Pierwsze 5 pytań każdego zestawu są darmowe. Reszta materiału, zapis postępu i statystyki nauki wchodzą razem z dostępem.

Zobacz cennik Mam już dostęp