Test tematyczny

Międzynarodowe i unijne prawo podatkowe

17 pytań w formacie części pisemnej: trzy warianty, jeden poprawny. Punktujemy tak jak Komisja: 2 punkty za trafienie, -1 punkt za pomyłkę, zero za pominięcie. Na egzaminie ze 120 punktów trzeba zebrać 96.

1. Pytanie 1 z 17

   Osoba fizyczna mająca miejsce zamieszkania w Polsce prowadzi działalność gospodarczą w Hiszpanii poprzez położony tam zakład. Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartą między Polską a Hiszpanią, dochody z działalności gospodarczej prowadzonej przez zakład mogą być opodatkowane w Hiszpanii. W Polsce, w celu uniknięcia podwójnego opodatkowania, zastosowanie znajdzie metoda:

   Warianty odpowiedzi

   a) zaliczenia zwykłego, polegająca na odliczeniu od polskiego podatku kwoty równej podatkowi zapłaconemu w Hiszpanii, jednak nie więcej niż część polskiego podatku odpowiadająca proporcji dochodów z zagranicy do całkowitego dochodu b) proporcjonalnego odliczenia, polegająca na odliczeniu od polskiego podatku kwoty równej podatkowi zapłaconemu w Hiszpanii, jednak nie więcej niż połowa polskiego podatku przypadającego na te dochody c) wyłączenia z progresją, co oznacza, że dochody z zakładu są zwolnione w Polsce, ale przy ustalaniu stawki podatku od pozostałych dochodów uwzględnia się te dochody
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   W polsko-hiszpańskiej umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania, podobnie jak w większości umów zawieranych przez Polskę z państwami europejskimi, dla dochodów z działalności gospodarczej prowadzonej przez zakład zastosowanie ma metoda wyłączenia z progresją. Oznacza to, że dochody zakładu są zwolnione z opodatkowania w Polsce, ale są brane pod uwagę przy obliczaniu stawki podatkowej dla pozostałych dochodów. Metoda proporcjonalnego odliczenia nie jest stosowana w umowach polskich, a metoda zaliczenia zwykłego, choć występuje w niektórych umowach, nie dotyczy dochodów z zakładu, lecz np. dywidend, odsetek i należności licencyjnych.

   Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2026 poz. 592), art. 27 ust. 8 i 9

   Więcej pytań z tej dziedziny

2. Pytanie 2 z 17

   Spółka z siedzibą w Polsce (podatnik CIT) uzyskuje przychody z tytułu odsetek od pożyczki udzielonej spółce z siedzibą w Niemczech. Zgodnie z polsko-niemiecką umową o unikaniu podwójnego opodatkowania odsetki mogą być opodatkowane w Niemczech, ale Polska stosuje metodę zaliczenia zwykłego. W związku z tym w Polsce:

   Warianty odpowiedzi

   a) odsetki te podlegają opodatkowaniu w Polsce, a podatek zapłacony w Niemczech odlicza się od polskiego podatku w granicach limitu właściwego dla metody zaliczenia zwykłego b) odsetki te podlegają opodatkowaniu w Polsce, a podatek zapłacony w Niemczech odlicza się od polskiego podatku wyłącznie do wysokości połowy podatku przypadającego na te odsetki c) odsetki te są w Polsce w całości zwolnione z opodatkowania, ponieważ ich opodatkowanie w Niemczech wyłącza obowiązek ponownego uwzględnienia ich w rozliczeniu CIT
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Metoda zaliczenia zwykłego, przewidziana w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania, polega na tym, że dochód z zagranicy jest opodatkowany w państwie rezydencji, ale od podatku należnego w tym państwie odlicza się podatek zapłacony za granicą. Odliczenie jest jednak limitowane: nie może przekroczyć tej części podatku krajowego, która proporcjonalnie przypada na dochód zagraniczny. Dlatego odsetki są opodatkowane w Polsce, a podatek zapłacony w Niemczech podlega odliczeniu tylko do wysokości podatku polskiego przypadającego proporcjonalnie na te odsetki. Nie jest to zwolnienie z opodatkowania ani odliczenie ograniczone do połowy podatku, gdyż takie ograniczenie nie występuje w metodzie zaliczenia zwykłego.

   Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 20 ust. 1

   Więcej pytań z tej dziedziny

3. Pytanie 3 z 17

   Osoba fizyczna mająca miejsce zamieszkania w Polsce uzyskuje dywidendę od spółki z siedzibą w Kanadzie. Zgodnie z polsko-kanadyjską umową o unikaniu podwójnego opodatkowania dywidendy mogą być opodatkowane w Kanadzie, ale podatek ten nie może przekroczyć 15% kwoty dywidendy brutto. W Polsce, w celu uniknięcia podwójnego opodatkowania, zastosowanie znajdzie metoda:

   Warianty odpowiedzi

   a) wyłączenia z progresją, czyli zwolnienia dywidendy w Polsce z uwzględnieniem jej jedynie przy ustalaniu stawki dla pozostałych dochodów, bez prawa do odliczenia podatku kanadyjskiego b) zaliczenia zwykłego, czyli odliczenia od polskiego podatku podatku zapłaconego w Kanadzie, nie wyżej niż do części polskiego podatku proporcjonalnie przypadającej na tę dywidendę c) proporcjonalnego odliczenia rozumianego jako odliczenie od polskiego podatku jedynie połowy podatku zapłaconego w Kanadzie, bez limitu części polskiego podatku przypadającej na dywidendę
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   W umowie polsko-kanadyjskiej, podobnie jak w większości umów z państwami pozaeuropejskimi, dla dochodów z dywidend zastosowanie ma metoda zaliczenia zwykłego. Polega ona na opodatkowaniu dywidendy w Polsce i odliczeniu od polskiego podatku podatku zapłaconego za granicą, z ograniczeniem do części podatku polskiego przypadającej proporcjonalnie na dochód zagraniczny. Metoda wyłączenia z progresją oznaczałaby zwolnienie dochodu w Polsce i ewentualne uwzględnienie go tylko przy ustalaniu stawki dla innych dochodów, co nie jest właściwe dla tej dywidendy. Nie stosuje się też konstrukcji polegającej na odliczeniu połowy podatku zagranicznego bez limitu wynikającego z polskiego podatku przypadającego na dochód zagraniczny.

   Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2026 poz. 592), art. 27 ust. 9 i 9a

   Więcej pytań z tej dziedziny

4. Pytanie 4 z 17

   Spółka z siedzibą w Polsce wypłaca dywidendę na rzecz spółki z siedzibą w Stanach Zjednoczonych. Spółka amerykańska nie posiada w Polsce zakładu. Zgodnie z polsko-amerykańską umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, stawka podatku u źródła od dywidend wynosi 5%, jeżeli spółka amerykańska posiada co najmniej 10% udziałów w spółce polskiej, w przeciwnym razie 15%. Spółka amerykańska posiada 15% udziałów i przedłożyła polskiemu płatnikowi certyfikat rezydencji. Jaki będzie skutek podatkowy wypłaty dywidendy?

   Warianty odpowiedzi

   a) Płatnik nie pobierze podatku u źródła od dywidendy, ponieważ certyfikat rezydencji spółki amerykańskiej wyłącza opodatkowanie takiej wypłaty w Polsce b) Płatnik pobierze podatek u źródła według stawki 5% od kwoty dywidendy, ponieważ spółka amerykańska posiada 15% udziałów i przedstawiła certyfikat rezydencji c) Płatnik pobierze podatek u źródła według stawki 15% od kwoty dywidendy, ponieważ obniżona stawka nie ma zastosowania do spółek z siedzibą w USA
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z polsko-amerykańską umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, dywidendy wypłacane spółce mającej siedzibę w USA mogą być opodatkowane w Polsce, ale stawka podatku jest ograniczona do 5%, jeżeli spółka amerykańska posiada co najmniej 10% udziałów w spółce wypłacającej dywidendę. W przedstawionym stanie faktycznym spółka posiada 15% udziałów, a posiadanie certyfikatu rezydencji jest warunkiem zastosowania obniżonej stawki. Certyfikat rezydencji nie powoduje zwolnienia z podatku u źródła, lecz pozwala zastosować właściwą stawkę z umowy. Stawka 15% ma zastosowanie tylko w przypadku braku odpowiedniego udziału, a zwolnienie z podatku u źródła nie wynika z umowy polsko-amerykańskiej.

   Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 26 ust. 1 i art. 26 ust. 1c

   Więcej pytań z tej dziedziny

5. Pytanie 5 z 17

   Osoba fizyczna mająca miejsce zamieszkania w Polsce uzyskuje przychody z tytułu pracy najemnej wykonywanej na terytorium Norwegii. Zgodnie z polsko-norweską umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, wynagrodzenia z pracy najemnej mogą być opodatkowane w Norwegii, jeżeli praca jest tam wykonywana. W Polsce, w celu uniknięcia podwójnego opodatkowania, zastosowanie znajdzie metoda:

   Warianty odpowiedzi

   a) proporcjonalnego odliczenia, polegająca na odliczeniu od polskiego podatku połowy podatku zapłaconego w Norwegii b) wyłączenia z progresją, co oznacza, że dochody z pracy w Norwegii są zwolnione w Polsce, ale przy ustalaniu stawki podatku od pozostałych dochodów uwzględnia się te dochody c) zaliczenia zwykłego, polegająca na odliczeniu od polskiego podatku podatku zapłaconego w Norwegii, jednak nie więcej niż część polskiego podatku przypadająca proporcjonalnie na te dochody
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   W polsko-norweskiej umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania, podobnie jak w umowach z większością państw europejskich, dla dochodów z pracy najemnej zastosowanie ma metoda wyłączenia z progresją. Oznacza to, że dochody z pracy wykonywanej w Norwegii są zwolnione z opodatkowania w Polsce, ale są brane pod uwagę przy obliczaniu stawki podatkowej dla pozostałych dochodów. Metoda zaliczenia zwykłego jest stosowana np. dla dywidend, odsetek i należności licencyjnych, a metoda proporcjonalnego odliczenia nie występuje w polskich umowach.

   Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2026 poz. 592), art. 27 ust. 8

   Więcej pytań z tej dziedziny