Przejdź do treści
Fiskusjusz.pl
Zaloguj się Załóż konto

Spółka z siedzibą w Polsce wypłaca odsetki od pożyczki na rzecz spółki z siedzibą w Stanach Zjednoczonych. Płatnik dysponuje certyfikatem rezydencji spółki amerykańskiej, który nie zawiera okresu ważności. Przez jaki czas płatnik może uwzględniać taki certyfikat przy poborze podatku?

  1. a) Przez kolejnych dwanaście miesięcy od dnia wydania certyfikatu, o ile w tym czasie nie zmieniła się siedziba podatnika. poprawna
  2. b) Przez kolejnych trzydzieści sześć miesięcy od dnia wydania certyfikatu, o ile płatnik posiada go w dokumentacji podatkowej.
  3. c) Przez kolejnych dwadzieścia cztery miesiące od dnia wydania certyfikatu, także w razie zmiany siedziby podatnika.
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 26 ust. 1i ustawy o CIT, jeżeli miejsce siedziby podatnika udokumentowano certyfikatem rezydencji niezawierającym okresu ważności, płatnik uwzględnia ten certyfikat przy poborze podatku przez okres kolejnych dwunastu miesięcy od dnia jego wydania. Jeżeli w tym czasie siedziba podatnika ulegnie zmianie, podatnik ma obowiązek niezwłocznie udokumentować ją nowym certyfikatem (art. 26 ust. 1j), a zaniedbanie tego obowiązku przenosi na niego odpowiedzialność za niepobranie podatku przez płatnika (art. 26 ust. 1k). Okresy 24 i 36 miesięcy nie występują w ustawie.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 26 ust. 1i-1k

Pułapka: Częstą pomyłką jest uznanie, że certyfikat rezydencji jest ważny przez dłuższy okres, np. 24 miesiące, podczas gdy ustawodawca przewidział 12 miesięcy.

Chcesz przerobić całą dziedzinę?

Cała dziedzina jest w Międzynarodowe i unijne prawo podatkowe, a nowe pytania z tego samego zakresu w teście tematycznym i fiszkach. Omówienie dziedziny znajdziesz w poradniku, a wynik i postęp zapisują się na koncie.