Przejdź do treści
Fiskusjusz.pl
Zaloguj się Załóż konto

Spółka z siedzibą w Polsce wypłaca odsetki od pożyczki na rzecz spółki z siedzibą w Stanach Zjednoczonych. Zgodnie z polsko-amerykańską umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, stawka podatku u źródła od odsetek jest ograniczona do 0%. Aby zastosować to ograniczenie, polska spółka musi posiadać certyfikat rezydencji spółki amerykańskiej. Jaki jest minimalny okres ważności certyfikatu rezydencji dla celów stosowania obniżonej stawki?

  1. a) Certyfikat rezydencji jest ważny przez okres 12 miesięcy od dnia jego wydania poprawna
  2. b) Certyfikat rezydencji jest ważny przez okres 36 miesięcy od dnia jego wydania
  3. c) Certyfikat rezydencji jest ważny przez okres 24 miesięcy od dnia jego wydania
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 26 ust. 1i ustawy o CIT, jeżeli certyfikat rezydencji nie zawiera okresu ważności, płatnik uwzględnia go przy poborze podatku przez okres kolejnych 12 miesięcy od dnia jego wydania. Okres 24 lub 36 miesięcy nie jest przewidziany w polskich przepisach.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 26 ust. 1i

Pułapka: Częstą pomyłką jest uznanie, że certyfikat rezydencji jest ważny przez dłuższy okres, np. 24 miesiące, podczas gdy ustawodawca przewidział 12 miesięcy.

Chcesz przerobić całą dziedzinę?

Cała dziedzina jest w Międzynarodowe i unijne prawo podatkowe, a nowe pytania z tego samego zakresu w teście tematycznym i fiszkach. Omówienie dziedziny znajdziesz w poradniku, a wynik i postęp zapisują się na koncie.