Spółka z siedzibą w Polsce wypłaca należności licencyjne spółce z siedzibą w państwie, z którym Polska zawarła umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania. Zgodnie z tą umową, stawka podatku u źródła wynosi 5%. Spółka zagraniczna nie posiada certyfikatu rezydencji. Płatnik pobiera podatek według stawki krajowej 20%. Po uzyskaniu certyfikatu rezydencji, spółka zagraniczna chce odzyskać nadpłatę. Jaki jest właściwy tryb postępowania?

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 28b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, podatnik może złożyć wniosek o zwrot podatku u źródła do naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla płatnika, dołączając certyfikat rezydencji. Wariant mówiący o wystąpieniu do ministra właściwego do spraw finansów publicznych jest błędny, gdyż minister nie jest organem właściwym do rozpatrywania takich wniosków o zwrot podatku u źródła. Wariant mówiący o wystąpieniu do sądu administracyjnego przed złożeniem wniosku jest błędny, gdyż tryb zwrotu nie wymaga uprzedniego postępowania sądowego ani wcześniejszego uzyskania orzeczenia sądu.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 28b ust. 1

Pułapka: Błędne wskazanie organu właściwego w sprawie zwrotu podatku u źródła.