Spółka z siedzibą w Polsce wypłaca należności licencyjne na rzecz spółki z siedzibą w państwie trzecim (spoza UE/EOG). Zgodnie z polską ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych, wypłata tych należności podlega opodatkowaniu podatkiem u źródła. Jaka stawka podatku u źródła ma zastosowanie do tych należności, jeżeli umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania z tym państwem nie przewiduje obniżonej stawki?

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych przychody z należności licencyjnych osiągane na terytorium Polski przez podatników niemających tu siedziby ani zarządu są opodatkowane zryczałtowanym podatkiem w wysokości 20% przychodu. Stawka 10% zastrzeżona jest w art. 21 ust. 1 pkt 3 i 4 dla opłat za wywóz ładunków i pasażerów przez zagraniczne przedsiębiorstwa morskiej żeglugi handlowej oraz dla przychodów zagranicznych przedsiębiorstw żeglugi powietrznej, a stawka 15% nie występuje w tym przepisie w ogóle. Gdy umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania nie przewiduje niższej stawki, stosuje się stawkę ustawową.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 21 ust. 1

Pułapka: Częstą pomyłką jest stosowanie stawki 10% lub 15% zamiast 20% - stawka 10% dotyczy innych przychodów, a 15% ma zastosowanie w szczególnych przypadkach przewidzianych w umowach lub MLI.