Spółka z siedzibą w Polsce wypłaca należności licencyjne na rzecz spółki z siedzibą w państwie trzecim (spoza UE/EOG). Zgodnie z polską ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych, wypłata tych należności podlega opodatkowaniu podatkiem u źródła. Jaka stawka podatku u źródła ma zastosowanie do tych należności, jeżeli umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania z tym państwem nie przewiduje obniżonej stawki?

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 21 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, przychody z tytułu należności licencyjnych osiągane przez podatników nieposiadających w Polsce siedziby lub zarządu podlegają opodatkowaniu podatkiem u źródła w wysokości 20%. Stawka 10% dotyczy niektórych przychodów z tytułu usług niematerialnych, a 15% to stawka podatku od dywidend, odsetek i należności licencyjnych w przypadku stosowania konwencji MLI lub innych przepisów. W braku umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub gdy umowa nie przewiduje obniżonej stawki, stosuje się stawkę ustawową 20%.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 21 ust. 1

Pułapka: Częstą pomyłką jest stosowanie stawki 10% lub 15% zamiast 20% - stawka 10% dotyczy innych przychodów, a 15% ma zastosowanie w szczególnych przypadkach przewidzianych w umowach lub MLI.