Przejdź do treści
Fiskusjusz.pl
Zaloguj się Załóż konto

Spółka z siedzibą w Polsce wypłaca na rzecz spółki z siedzibą w Niemczech należności licencyjne za użytkowanie znaku towarowego. Zgodnie z polsko-niemiecką umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, która implementuje postanowienia dyrektywy Rady 2003/49/WE, stawka podatku u źródła w Polsce wynosi 0%. Jakie warunki musi spełnić spółka niemiecka, aby polski płatnik mógł nie pobrać podatku u źródła?

  1. a) Spółka niemiecka musi być rzeczywistym beneficjentem należności licencyjnych oraz posiadać ważny certyfikat rezydencji podatkowej, a także być spółką, o której mowa w art. 1 ust. 3 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, oraz być podmiotem powiązanym ze spółką polską w rozumieniu tej ustawy. poprawna
  2. b) Spółka niemiecka musi być rzeczywistym beneficjentem należności licencyjnych oraz posiadać ważny certyfikat rezydencji podatkowej, a także być spółką, o której mowa w art. 1 ust. 3 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, oraz być podmiotem powiązanym ze spółką polską w rozumieniu tej ustawy, a dodatkowo musi prowadzić rzeczywistą działalność gospodarczą w Niemczech.
  3. c) Spółka niemiecka musi być rzeczywistym beneficjentem należności licencyjnych oraz posiadać ważny certyfikat rezydencji podatkowej, a także być podmiotem powiązanym ze spółką polską w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Warunkiem zwolnienia z podatku u źródła na podstawie dyrektywy 2003/49/WE jest status spółki zdefiniowanej w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych, posiadanie certyfikatu rezydencji oraz bycie rzeczywistym beneficjentem. Wariant pierwszy jest niepełny, gdyż nie wymaga, aby spółka była spółką w rozumieniu art. 1 ust. 3 pkt 1, co jest konieczne do zastosowania zwolnienia. Wariant trzeci dodaje warunek prowadzenia rzeczywistej działalności gospodarczej, który nie wynika z przepisów dyrektywy, a jedynie z orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej w zakresie nadużyć, ale nie jest to formalny warunek ustawowy.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 21 ust. 3 i 3c

Pułapka: Łatwo pomylić warunki zwolnienia z podatku u źródła z ogólnymi warunkami dotyczącymi powiązań czy rezydencji, gdyż dyrektywa 2003/49/WE ma specyficzne wymogi dotyczące statusu spółki.

Chcesz przerobić całą dziedzinę?

Cała dziedzina jest w Międzynarodowe i unijne prawo podatkowe, a nowe pytania z tego samego zakresu w teście tematycznym i fiszkach. Omówienie dziedziny znajdziesz w poradniku, a wynik i postęp zapisują się na koncie.