Przejdź do treści
Fiskusjusz.pl
Zaloguj się Załóż konto

Spółka z siedzibą w Polsce wypłaca dywidendę spółce-matce mającej siedzibę w Niemczech. Spółka-matka posiada 25% udziałów w polskiej spółce przez okres 2 lat. Zgodnie z dyrektywą Rady 2011/96/UE w sprawie wspólnego systemu opodatkowania stosowanego do spółek macierzystych i spółek zależnych różnych państw członkowskich (dyrektywa parent-subsidiary), jakie skutki podatkowe w zakresie podatku u źródła powinny wystąpić?

  1. a) Polska spółka powinna pobrać podatek u źródła według stawki 5%, ponieważ dyrektywa przewiduje obniżoną stawkę dla udziałów poniżej progu 10%.
  2. b) Polska spółka powinna pobrać podatek u źródła według stawki 19%, z ewentualnym obniżeniem na podstawie umowy podatkowej, ponieważ dyrektywa nie obejmuje tej wypłaty.
  3. c) Polska spółka nie powinna pobierać podatku u źródła od dywidendy, jeżeli spełnione są warunki zwolnienia przewidziane w dyrektywie parent-subsidiary. poprawna
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Zgodnie z dyrektywą parent-subsidiary, wypłata dywidendy przez spółkę zależną do spółki macierzystej z innego państwa członkowskiego jest zwolniona z podatku u źródła, jeżeli spółka macierzysta spełnia warunki dyrektywy, w szczególności posiada co najmniej 10% udziałów w spółce zależnej przez nieprzerwany okres co najmniej 2 lat, chyba że dane państwo członkowskie przewiduje krótszy okres. W kazusie spółka-matka posiada 25% udziałów przez 2 lata, więc spełnia wskazane warunki, a dywidenda nie podlega opodatkowaniu u źródła. Stawka 5% nie wynika z dyrektywy, a opodatkowanie według stawki 19% byłoby sprzeczne z jej mechanizmem zwolnienia.

Podstawa prawna: Dyrektywa Rady 2011/96/UE, art. 5 (zwolnienie z podatku u źródła)

Pułapka: Częstym błędem jest mylenie warunków dyrektywy z warunkami umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, które często przewidują stawki 5% lub 10%.

Chcesz przerobić całą dziedzinę?

Cała dziedzina jest w Międzynarodowe i unijne prawo podatkowe, a nowe pytania z tego samego zakresu w teście tematycznym i fiszkach. Omówienie dziedziny znajdziesz w poradniku, a wynik i postęp zapisują się na koncie.