Spółka z siedzibą w Polsce wypłaca należności licencyjne z tytułu użytkowania znaku towarowego spółce z siedzibą w Holandii. Spółka holenderska posiada 30% udziałów w spółce polskiej od 3 lat. Czy na podstawie dyrektywy 2003/49/WE Polska może pobrać podatek u źródła od tych należności licencyjnych?

Dlaczego tak: Na podstawie dyrektywy 2003/49/WE państwo źródła, jakim jest Polska, jest zobowiązane do zwolnienia z podatku u źródła należności licencyjnych wypłacanych spółce stowarzyszonej z innego państwa członkowskiego, jeżeli spółka ta posiada bezpośrednio co najmniej 25% udziałów w spółce wypłacającej przez nieprzerwany okres co najmniej 2 lat. W kazusie spółka holenderska posiada 30% udziałów przez 3 lata, co spełnia warunki, zatem należności licencyjne powinny być zwolnione z podatku u źródła. Warianty mówiące o możliwości poboru podatku są błędne, gdyż warunki dyrektywy są spełnione.

Podstawa prawna: Dyrektywa Rady 2003/49/WE, art. 1 ust. 1 i art. 3 lit. b (spółka stowarzyszona); ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 21 ust. 3 pkt 3 i ust. 4

Pułapka: Należy pamiętać, że dyrektywa 2003/49/WE obejmuje zarówno odsetki, jak i należności licencyjne, a próg udziału to 25%, nie 50%.