Spółka z siedzibą w Polsce wypłaca dywidendę swojemu wspólnikowi mającemu siedzibę w państwie członkowskim UE. Wspólnik posiada 25% udziałów w spółce polskiej od ponad roku. Zgodnie z dyrektywą Rady 2011/96/UE (dyrektywa o spółkach macierzystych i zależnych), wypłacana dywidenda - przy spełnieniu pozostałych warunków - podlega zwolnieniu z podatku u źródła. Wskaż, jaki warunek dotyczący posiadania udziałów musi być spełniony, aby zwolnienie miało zastosowanie w świetle polskich przepisów:

Dlaczego tak: Dyrektywa Rady 2011/96/UE przewiduje minimalny próg posiadania udziałów w wysokości 10% i minimalny okres posiadania 2 lat. Polska implementowała te zasady w art. 22 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, który zwalnia z podatku u źródła dywidendy wypłacane spółce unijnej, jeśli spółka ta posiada co najmniej 10% udziałów w spółce wypłacającej przez nieprzerwany okres 2 lat. Wariant z 25% i 1 rokiem jest błędny, gdyż okres 1 roku jest zbyt krótki. Wariant z 25% i 2 latami jest błędny, gdyż próg 25% jest wyższy niż wymagany.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 22 ust. 4

Pułapka: Pomylenie minimalnych wymogów dyrektywy (10% i 2 lata) z innymi progami.