Spółka z siedzibą w Polsce wypłaca dywidendę na rzecz spółki z siedzibą w Niemczech. Aby zastosować w Polsce zwolnienie z podatku u źródła na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, spółka niemiecka powinna przedłożyć polskiemu płatnikowi certyfikat rezydencji podatkowej. Kiedy taki certyfikat powinien być posiadany przez płatnika?

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 26 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, płatnik stosuje zwolnienie lub stawkę wynikającą z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, jeżeli posiada certyfikat rezydencji podatkowej podatnika. Certyfikat ten musi być posiadany najpóźniej w dniu poprzedzającym dzień wypłaty należności. Wariant mówiący o 7 dniach od wypłaty jest błędny, gdyż przepis nie przewiduje takiego terminu na uzupełnienie. Wariant mówiący o 14 dniach również nie znajduje oparcia w przepisach.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 26 ust. 1

Pułapka: Częstym błędem jest mylenie terminu posiadania certyfikatu z terminem na jego uzupełnienie po wypłacie.