Spółka z siedzibą w Polsce wypłaca dywidendę na rzecz spółki matki z siedzibą w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej. Aby zastosować zwolnienie z podatku u źródła na podstawie dyrektywy Rady 2011/96/UE, spółka matka musi spełniać m.in. warunek posiadania w spółce polskiej udziału w wysokości co najmniej:

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 22 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, zwolnienie z podatku u źródła dywidend wypłacanych spółce matce ma zastosowanie, jeżeli spółka matka posiada bezpośrednio nie mniej niż 10% udziałów w kapitale spółki córki przez nieprzerwany okres co najmniej 2 lat. Warunek 25% udziałów przez rok dotyczy innych przepisów, np. definicji spółki powiązanej, a 10% przez rok nie spełnia wymogu 2 lat.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 22 ust. 4

Pułapka: Częstym błędem jest mylenie progu 10% z 2-letnim okresem posiadania z progiem 25% stosowanym do definicji podmiotów powiązanych.