Spółka z siedzibą w Polsce uzyskuje przychody z tytułu świadczeń doradczych od spółki z siedzibą w Norwegii. Zgodnie z polsko-norweską umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, przychody te mogą być opodatkowane w Norwegii. W Polsce, w celu uniknięcia podwójnego opodatkowania, zastosowanie znajdzie metoda:

Dlaczego tak: W przypadku przychodów z tytułu świadczeń doradczych, które zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania mogą być opodatkowane w państwie źródła, Polska jako państwo rezydencji stosuje metodę proporcjonalnego odliczenia. Metoda ta polega na odjęciu od podatku polskiego podatku zapłaconego za granicą, w wysokości nieprzekraczającej podatku proporcjonalnie przypadającego na dochód zagraniczny. Metoda wyłączenia z progresją lub bez progresji jest stosowana w odniesieniu do dochodów, które są zwolnione w Polsce na podstawie umowy, co w przypadku należności licencyjnych nie zachodzi. W metodzie wyłączenia z progresją dochody zagraniczne są zwolnione z opodatkowania w Polsce, ale są uwzględniane przy ustalaniu stawki podatku dla dochodów krajowych. W metodzie wyłączenia bez progresji dochody zagraniczne są całkowicie wyłączone z podstawy opodatkowania i nie mają wpływu na stawkę podatku dla dochodów krajowych. Metoda proporcjonalnego odliczenia jest stosowana, gdy umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania przewiduje możliwość opodatkowania danego dochodu w państwie źródła, a państwo rezydencji nie zwalnia tego dochodu, lecz odlicza podatek zapłacony za granicą od własnego podatku.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 20 ust. 1 oraz umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania

Pułapka: Należy rozróżnić przypadki, gdy dochód zagraniczny jest zwolniony w Polsce (wtedy stosuje się metodę wyłączenia) od przypadków, gdy dochód jest tylko opodatkowany za granicą, ale nie jest zwolniony w Polsce (wtedy stosuje się metodę odliczenia proporcjonalnego).