Przejdź do treści
Fiskusjusz.pl
Zaloguj się Załóż konto

Spółka z siedzibą w Polsce (spółka zależna) wypłaca dywidendę na rzecz spółki macierzystej z siedzibą w Niemczech. Spółka macierzysta posiada 15% udziałów w kapitale spółki zależnej przez okres 1 roku. Czy spółka macierzysta może skorzystać ze zwolnienia z podatku u źródła od tej dywidendy na podstawie dyrektywy 2011/96/UE?

  1. a) Nie, ponieważ dyrektywa wymaga co najmniej 25% udziałów w kapitale spółki zależnej oraz posiadania ich przez pełny rok.
  2. b) Tak, ponieważ wystarczy forma prawna i rezydencja podatkowa spółek, a dyrektywa nie przewiduje żadnego progu udziałów.
  3. c) Tak, jeżeli spełniono warunek co najmniej 10% udziałów oraz wymagany okres posiadania, w kazusie przyjęty jako 1 rok. poprawna
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Zgodnie z dyrektywą 2011/96/UE minimalny próg udziałów wynosi 10% lub mniej, jeżeli państwo członkowskie postanowi go obniżyć. Minimalny okres posiadania to 2 lata, chyba że państwo członkowskie przewidzi krótszy okres, ale nie krótszy niż 1 rok. W kazusie spółka posiada 15% udziałów, więc próg 10% jest spełniony, a okres 1 roku jest dopuszczalny, jeżeli polskie przepisy implementujące dyrektywę przewidują taki okres. Odpowiedź mówiąca o progu 25% jest błędna, ponieważ dyrektywa nie wymaga takiego udziału. Odpowiedź pomijająca próg udziałów jest również błędna, ponieważ próg ten jest istotnym warunkiem zwolnienia.

Podstawa prawna: Dyrektywa Rady 2011/96/UE, art. 3 ust. 1 lit. a i art. 3 ust. 2

Pułapka: Często myli się próg 10% z progiem 25% dotyczącym definicji spółek powiązanych w innych przepisach.

Chcesz przerobić całą dziedzinę?

Cała dziedzina jest w Międzynarodowe i unijne prawo podatkowe, a nowe pytania z tego samego zakresu w teście tematycznym i fiszkach. Omówienie dziedziny znajdziesz w poradniku, a wynik i postęp zapisują się na koncie.