Spółka z siedzibą w Polsce wypłaca dywidendę na rzecz spółki z siedzibą w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej. Aby zastosować zwolnienie z podatku u źródła na podstawie dyrektywy 2011/96/UE, polska spółka wypłacająca dywidendę musi posiadać dokument potwierdzający miejsce siedziby spółki otrzymującej dywidendę. Jaki dokument jest wymagany dla celów zastosowania zwolnienia?

Dlaczego tak: Certyfikat rezydencji jest dokumentem urzędowym potwierdzającym rezydencję podatkową podmiotu w danym państwie dla celów podatku dochodowego. W przypadku stosowania zwolnienia z podatku u źródła na podstawie dyrektywy 2011/96/UE wymagany jest taki certyfikat. Zaświadczenie o wpisie do rejestru przedsiębiorców potwierdza status rejestrowy, formę prawną lub adres ujawniony w rejestrze, ale nie potwierdza rezydencji podatkowej. Oświadczenie spółki, nawet podpisane przez osoby uprawnione do reprezentacji, nie jest urzędowym certyfikatem rezydencji i nie zastępuje dokumentu wydanego przez właściwy organ podatkowy.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 22 ust. 1 pkt 2

Pułapka: Częstą pomyłką jest uznanie, że wystarczy zaświadczenie o rejestracji spółki - jednak dla celów podatkowych kluczowa jest rezydencja podatkowa potwierdzona certyfikatem rezydencji.