- a) Tak, ponieważ próg powiązania wynosi 25% udziałów lub praw głosu, a spółka posiada 20% udziałów, więc nie jest spółką powiązaną, ale może skorzystać ze zwolnienia na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
- b) Tak, jeżeli spółka luksemburska posiada co najmniej 10% udziałów, co jest minimalnym progiem przewidzianym dla spółek powiązanych w dyrektywie.
- c) Nie, ponieważ spółka luksemburska nie posiada wymaganego progu 25% udziałów lub praw głosu, a zatem nie jest spółką powiązaną w rozumieniu dyrektywy, co wyklucza zwolnienie. poprawna
Fiskusjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Dyrektywa 2003/49/WE definiuje spółkę powiązaną jako spółkę, która posiada bezpośrednio co najmniej 25% udziałów w kapitale lub praw głosu w drugiej spółce. W kazusie spółka luksemburska posiada 20% udziałów, więc nie spełnia progu 25% i nie jest spółką powiązaną, co wyklucza zwolnienie z podatku u źródła na podstawie dyrektywy. Odpowiedź mówiąca o możliwości skorzystania ze zwolnienia na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania jest błędna, gdyż pytanie dotyczy dyrektywy, a nie umowy, a umowa może co najwyżej obniżyć stawkę podatku, ale nie zwolnić całkowicie. Odpowiedź mówiąca o progu 10% jest błędna, gdyż dyrektywa wymaga 25%.
Podstawa prawna: Dyrektywa 2003/49/WE, art. 3 lit. b
Pułapka: Często myli się próg 25% z progiem 10% z dyrektywy 2011/96/UE dotyczącej dywidend.