- a) zaświadczenie o niezaleganiu w podatkach, potwierdzające brak zaległości wobec polskiego budżetu, wydawane przez naczelnika urzędu skarbowego
- b) interpretację indywidualną, potwierdzającą sposób opodatkowania odsetek w Polsce, wydawaną przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej
- c) certyfikat rezydencji podatkowej, potwierdzający jej miejsce siedziby dla celów podatkowych w Polsce, wydawany przez właściwy organ podatkowy poprawna
Fiskusjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Certyfikat rezydencji podatkowej jest dokumentem wydawanym przez właściwy organ podatkowy państwa rezydencji, potwierdzającym, że podatnik podlega w tym państwie nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Jest on niezbędny do zastosowania przez państwo źródła odpowiednich postanowień umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, w tym do obniżonego opodatkowania u źródła. Zaświadczenie o niezaleganiu dotyczy innych celów, a interpretacja indywidualna nie jest dokumentem potwierdzającym rezydencję. W praktyce certyfikat rezydencji jest wymagany przez płatnika lub organ podatkowy państwa źródła, aby zastosować preferencyjne stawki lub zwolnienia wynikające z umowy.
Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 26 ust. 1
Pułapka: Uznanie, że certyfikat rezydencji jest wymagany do celów krajowych, a nie międzynarodowych.