Spółka z siedzibą w Polsce otrzymuje odsetki od spółki powiązanej z siedzibą w Niemczech. Spółka niemiecka wypłaca odsetki na rzecz spółki polskiej. Zgodnie z dyrektywą Rady 2003/49/WE w sprawie wspólnego systemu opodatkowania stosowanego do odsetek oraz należności licencyjnych między powiązanymi spółkami różnych państw członkowskich, jakie jest podstawowe założenie dotyczące opodatkowania tych odsetek w państwie źródła (Niemczech)?

Dlaczego tak: Dyrektywa 2003/49/WE ustanawia zasadę, że odsetki i należności licencyjne wypłacane między powiązanymi spółkami różnych państw członkowskich są zwolnione od opodatkowania w państwie źródła, pod warunkiem spełnienia określonych przesłanek: odbiorca musi mieć formę spółki wymienioną w załączniku do dyrektywy, podlegać opodatkowaniu w państwie członkowskim, być spółką stowarzyszoną z wypłacającym oraz być rzeczywistym właścicielem należności. Warianty wskazujące stawki 5% i 10% są błędne, ponieważ dyrektywa przewiduje pełne zwolnienie, a nie ograniczenie stawki podatku u źródła.

Podstawa prawna: Dyrektywa 2003/49/WE, art. 1 ust. 1

Pułapka: Często myli się dyrektywę z postanowieniami umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, które mogą przewidywać stawki 5% lub 10%.