- a) Jeżeli obie spółki posiadają wzajemnie po 10% udziałów, a polska spółka jest spółką-matką w rozumieniu dyrektywy, bez wymogu minimalnego okresu posiadania udziałów.
- b) Jeżeli spółka luksemburska posiada bezpośrednio co najmniej 10% udziałów w kapitale polskiej spółki przez nieprzerwany okres co najmniej 2 lat, przy czym warunek ten musi być spełniony w dniu wypłaty dywidendy. poprawna
- c) Jeżeli polska spółka posiada bezpośrednio co najmniej 10% udziałów w kapitale spółki luksemburskiej przez nieprzerwany okres co najmniej 2 lat, a spółka luksemburska jest spółką wymienioną w załączniku do dyrektywy i nie korzysta z wyłączenia z opodatkowania.
Fiskusjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Zgodnie z dyrektywą 2011/96/UE, zwolnienie z podatku u źródła dotyczy wypłat dywidend przez spółkę-córkę na rzecz spółki-matki. Warunkiem jest, aby spółka-matka posiadała bezpośrednio co najmniej 10% udziałów w spółce-córce przez nieprzerwany okres co najmniej 2 lat. W kazusie spółka luksemburska jest spółką-matką (otrzymuje dywidendę), a polska spółka jest spółką-córką (wypłaca dywidendę). Błędny jest wariant wskazujący, że polska spółka ma posiadać udziały w spółce luksemburskiej - to odwraca relację. Błędny jest również wariant zakładający wzajemne posiadanie udziałów i brak minimalnego okresu - dyrektywa wymaga jednostronnego posiadania i okresu 2 lat.
Podstawa prawna: Dyrektywa Rady 2011/96/UE z dnia 30 listopada 2011 r. - art. 2 i art. 5
Pułapka: Najczęściej mylone są rolę spółki-matki i spółki-córki - warunek dotyczy posiadania udziałów przez spółkę otrzymującą dywidendę.