Spółka z siedzibą w Holandii otrzymuje od polskiej spółki należności licencyjne. Polski płatnik pobrał podatek u źródła według stawki wynikającej z umowy polsko-holenderskiej, jednak po analizie okazało się, że spółka holenderska nie jest rzeczywistym beneficjentem należności (nastąpiło obejście umowy). Jakie skutki podatkowe wystąpią w takiej sytuacji?

Dlaczego tak: Jeżeli płatnik pobierze podatek u źródła w wysokości niższej od należnej, ponieważ zastosował preferencyjną stawkę na podstawie umowy, a następnie okaże się, że nie były spełnione warunki do jej zastosowania (np. brak rzeczywistego beneficjenta), płatnik jest zobowiązany do zapłaty zaległości podatkowej wraz z odsetkami. Zgodnie z art. 26 ust. 1 i art. 26 ust. 2f ustawy o CIT, płatnik odpowiada za pobranie podatku w prawidłowej wysokości. Wariant wskazujący na brak odpowiedzialności płatnika w dobrej wierze jest błędny, gdyż ustawa nie przewiduje takiego wyłączenia - płatnik ma obowiązek dochowania należytej staranności. Wariant zakładający, że podatek nie zostanie pobrany, jest błędny, gdyż podatek u źródła powinien być pobrany według stawki podstawowej, jeśli nie zachodzą przesłanki do preferencji. Odpowiedzialność płatnika nie jest wyłączona nawet w przypadku działania w dobrej wierze, a spółka zagraniczna może ponosić odpowiedzialność solidarną za zaległości podatkowe.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 26 ust. 1 i 2f

Pułapka: Najczęściej błędnie zakłada się, że dobra wiara płatnika zwalnia go z odpowiedzialności za zaniżenie podatku.