- a) Płatnik nie ponosi odpowiedzialności, gdyż działał w dobrej wierze na podstawie certyfikatu rezydencji i oświadczenia spółki holenderskiej, a spółka ta jest zobowiązana do uiszczenia różnicy podatku we własnym zakresie.
- b) Podatek u źródła nie zostanie pobrany w ogóle, a spółka holenderska będzie zobowiązana do zapłaty podatku w Polsce na zasadach ogólnych, natomiast płatnik zostanie zwolniony z obowiązku poboru.
- c) Płatnik odpowiada za podatek pobrany w zaniżonej wysokości i zapłaci zaległość wraz z odsetkami za zwłokę, chyba że podatek nie został pobrany z winy podatnika, na którego wówczas przechodzi odpowiedzialność. poprawna
Fiskusjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Jeżeli płatnik zastosował preferencyjną stawkę z umowy, a warunki jej zastosowania nie były spełnione (odbiorca nie był rzeczywistym właścicielem należności), to pobrał podatek w wysokości niższej od należnej. Płatnik, który nie wykonał obowiązków z art. 8 Ordynacji podatkowej, odpowiada za podatek niepobrany całym swoim majątkiem, a organ wydaje decyzję o jego odpowiedzialności podatkowej; od zaległości naliczane są odsetki za zwłokę. Odpowiedzialności tej nie wyłącza samo działanie w dobrej wierze, bo płatnik ma obowiązek dochowania należytej staranności przy weryfikacji warunków preferencji. Wyjątkiem jest sytuacja, w której podatek nie został pobrany z winy podatnika - wtedy organ orzeka o odpowiedzialności podatnika, a nie płatnika.
Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 26 ust. 1; ustawa - Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2026 poz. 622), art. 30 § 1, 3-5
Pułapka: Najczęściej błędnie zakłada się, że dobra wiara płatnika zwalnia go z odpowiedzialności za zaniżenie podatku.