Spółka z o.o. z siedzibą w Polsce wypłaca dywidendę na rzecz wspólnika będącego osobą fizyczną, mającego miejsce zamieszkania w Niemczech. W celu zastosowania preferencyjnej stawki podatku u źródła wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, wspólnik powinien złożyć płatnikowi certyfikat rezydencji. Jaki okres powinien obejmować ten certyfikat?

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 26 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, płatnik stosuje preferencyjną stawkę podatku u źródła pod warunkiem otrzymania certyfikatu rezydencji podatnika, który ma obejmować okres, w którym wypłacana jest należność. W praktyce oznacza to, że certyfikat musi potwierdzać rezydencję w roku podatkowym, w którym następuje wypłata, a więc obejmować okres od początku roku do dnia wypłaty. Wariant mówiący o okresie od dnia wypłaty do dnia złożenia certyfikatu jest błędny, gdyż nie obejmuje dnia wypłaty. Wariant mówiący o okresie od dnia złożenia do końca roku jest błędny, gdyż nie obejmuje momentu wypłaty, który nastąpił wcześniej.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 26 ust. 1

Pułapka: Pomylenie okresu, który ma obejmować certyfikat, z okresem jego ważności.