- a) Nie, ponieważ wartość transakcji nie przekracza 10 000 000 zł, a dla transakcji usługowych z podmiotami z rajów podatkowych próg dokumentacyjny wynosi 500 000 zł, jednak transakcja ta nie podlega obowiązkowi dokumentacyjnemu ze względu na charakter usługi.
- b) Nie, ponieważ transakcje usługowe są zwolnione z obowiązku dokumentacyjnego, a wartość transakcji 3 000 000 zł nie przekracza progu 10 000 000 zł, który jest standardowym progiem dla transakcji innych niż finansowe, jednak w przypadku rajów podatkowych próg ten jest obniżony do 500 000 zł, ale usługi nie są objęte tym obowiązkiem.
- c) Tak, ponieważ wartość transakcji przekracza obniżony próg 500 000 zł, który zgodnie z art. 11k ust. 2a pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych obowiązuje dla transakcji innych niż finansowe zawieranych z podmiotami z rajów podatkowych, co powoduje obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych. poprawna
Fiskusjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Zgodnie z art. 11k ust. 2a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych dla transakcji kontrolowanych z podmiotem mającym siedzibę lub zarząd w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową progi dokumentacyjne są obniżone: 2 500 000 zł dla transakcji finansowej i 500 000 zł dla transakcji innej niż finansowa. Transakcja usługowa jest transakcją inną niż finansowa, więc próg wynosi 500 000 zł, a wartość 3 000 000 zł go przekracza, co rodzi obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji. Wariant odwołujący się do progu 10 000 000 zł dotyczy transakcji towarowych i finansowych z podmiotami spoza rajów podatkowych, a ustawa nie przewiduje zwolnienia transakcji usługowych z obowiązku dokumentacyjnego.
Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 11k ust. 2a pkt 2
Pułapka: Zastosowanie standardowego progu 10 000 000 zł zamiast obniżonego 500 000 zł dla transakcji z rajami podatkowymi.