- a) Nie, ponieważ wartość transakcji nie przekracza 10 000 000 zł, a dla transakcji usługowych z podmiotami z rajów podatkowych próg dokumentacyjny wynosi 500 000 zł, jednak transakcja ta nie podlega obowiązkowi dokumentacyjnemu ze względu na charakter usługi.
- b) Nie, ponieważ transakcje usługowe są zwolnione z obowiązku dokumentacyjnego, a wartość transakcji 3 000 000 zł nie przekracza progu 10 000 000 zł, który jest standardowym progiem dla transakcji innych niż finansowe, jednak w przypadku rajów podatkowych próg ten jest obniżony do 500 000 zł, ale usługi nie są objęte tym obowiązkiem.
- c) Tak, ponieważ wartość transakcji przekracza próg 500 000 zł dla transakcji innych niż finansowe, a zgodnie z art. 23w ust. 2a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych transakcje z podmiotami z rajów podatkowych mają obniżone progi dokumentacyjne, co powoduje obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych. poprawna
Fiskusjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Zgodnie z art. 23w ust. 2a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, dla transakcji z podmiotami z rajów podatkowych progi dokumentacyjne są obniżone: dla transakcji finansowej 2 500 000 zł, a dla innych transakcji 500 000 zł. Transakcja usługowa jest transakcją inną niż finansowa, więc próg wynosi 500 000 zł. Skoro wartość transakcji wynosi 3 000 000 zł, przekracza ten próg, więc obowiązek dokumentacyjny powstaje. Wariant dotyczący braku obowiązku z powodu nieprzekroczenia 10 000 000 zł jest błędny, bo odnosi się do standardowych progów, a nie do obniżonych dla rajów podatkowych. Wariant o zwolnieniu transakcji usługowych jest również błędny, gdyż ustawa nie przewiduje takiego zwolnienia.
Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 23w ust. 2a
Pułapka: Zastosowanie standardowego progu 10 000 000 zł zamiast obniżonego 500 000 zł dla transakcji z rajami podatkowymi.