Przejdź do treści
Fiskusjusz.pl
Zaloguj się Załóż konto

Polski podatnik (spółka z o.o.) wypłaca należności licencyjne na rzecz podmiotu powiązanego z siedzibą w Stanach Zjednoczonych. Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania przewiduje stawkę podatku u źródła w wysokości 5%, a polska ustawa przewiduje stawkę 10%. Płatnik nie posiada certyfikatu rezydencji w dniu poprzedzającym wypłatę. Jaką stawkę powinien zastosować płatnik?

  1. a) Stawkę 10%, ponieważ brak certyfikatu rezydencji wyklucza zastosowanie stawki wynikającej z umowy. poprawna
  2. b) Stawkę 0%, jeśli podatnik przedstawi zaświadczenie o miejscu siedziby wydane przez amerykański organ podatkowy.
  3. c) Stawkę 5%, jeżeli do dnia wypłaty podatnik złoży oświadczenie, że jest rezydentem USA.
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Zastosowanie preferencyjnej stawki podatku u źródła wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania jest uzależnione od posiadania przez płatnika certyfikatu rezydencji podatkowej podatnika. W razie braku takiego certyfikatu w dniu poprzedzającym wypłatę, płatnik jest obowiązany pobrać podatek według stawki wynikającej z ustawy. Oświadczenie ani zaświadczenie nie zastępują certyfikatu rezydencji w tym zakresie. Zatem stawka 10% jest prawidłowa.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 26 ust. 1

Pułapka: Błędne jest przekonanie, że oświadczenie podatnika może zastąpić certyfikat rezydencji w momencie wypłaty.

Chcesz przerobić całą dziedzinę?

Cała dziedzina jest w Międzynarodowe i unijne prawo podatkowe, a nowe pytania z tego samego zakresu w teście tematycznym i fiszkach. Omówienie dziedziny znajdziesz w poradniku, a wynik i postęp zapisują się na koncie.