Polska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością wypłaca na rzecz niemieckiej spółki będącej jej jedynym wspólnikiem należność za usługi doradcze. Usługi te świadczone są przez niemiecką spółkę na rzecz polskiej spółki, a niemiecka spółka nie posiada na terytorium Polski zakładu. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych, jaka stawka podatku u źródła ma zastosowanie do tej należności, przy założeniu, że umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania nie ogranicza opodatkowania u źródła?

Dlaczego tak: Należności za usługi doradcze mieszczą się w kategorii świadczeń o charakterze niematerialnym wymienionych w art. 21 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, dla których przewidziano ryczałt w wysokości 20% przychodu. Stawka 10% dotyczy m.in. przychodów z tytułu działalności widowiskowej, rozrywkowej lub sportowej, a także niektórych przychodów z tytułu żeglugi. Zwolnienie z opodatkowania u źródła mogłoby wynikać z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, ale w stanie faktycznym przyjęto, że umowa nie ogranicza opodatkowania.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 21 ust. 1

Pułapka: Pomylenie stawki 20% z niższą stawką przewidzianą dla innych kategorii przychodów, np. z tytułu opłat za usługi widowiskowe.