Polska spółka z o.o. wypłaca na rzecz spółki francuskiej (powiązanej) należność za użytkowanie znaku towarowego. Spółka francuska nie posiada zakładu w Polsce. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych, jaka stawka podatku u źródła ma zastosowanie do tej należności, jeśli umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania nie ogranicza opodatkowania u źródła?

Dlaczego tak: Należności za użytkowanie znaku towarowego stanowią należności licencyjne, które są objęte ryczałtem w wysokości 20% przychodu na podstawie art. 21 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Stawka 10% dotyczy m.in. przychodów z działalności widowiskowej, rozrywkowej lub sportowej, a także niektórych przychodów z tytułu żeglugi. Zwolnienie z opodatkowania u źródła mogłoby wynikać z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, ale w stanie faktycznym przyjęto, że umowa nie ogranicza opodatkowania.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 21 ust. 1

Pułapka: Pomylenie stawki 20% z niższą stawką przewidzianą dla innych kategorii przychodów, np. z tytułu opłat za usługi widowiskowe.