Polska spółka z o.o. (podatnik CIT) zawiera transakcję kontrolowaną z podmiotem powiązanym mającym siedzibę w Niemczech. Transakcja ma charakter usługowy, a jej wartość w roku podatkowym wynosi 1 500 000 zł. Czy spółka ma obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych?

Dlaczego tak: Dla transakcji usługowych z podmiotami powiązanymi z krajów niestosujących szkodliwej konkurencji podatkowej, w tym z Niemiec, próg dokumentacyjny wynosi 2 000 000 zł, zgodnie z art. 11k ust. 2 pkt 3 ustawy o CIT. Obniżony próg 500 000 zł z art. 11k ust. 2a dotyczy wyłącznie transakcji z podmiotami z krajów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową, a Niemcy do takich krajów nie należą. Nie istnieje też zasada, że każda transakcja kontrolowana z podmiotem zagranicznym podlega dokumentacji niezależnie od wartości. Wartość transakcji 1 500 000 zł nie przekracza progu 2 000 000 zł, więc obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych nie powstaje.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 11k ust. 2 pkt 3

Pułapka: Zastosowanie ogólnego progu 2 000 000 zł zamiast obniżonego progu dla transakcji z podmiotami z UE.