Polska spółka z o.o. wypłaca niemieckiej spółce powiązanej należność za użytkowanie znaku towarowego. Zgodnie z polsko-niemiecką umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, należności licencyjne mogą być opodatkowane w państwie źródła, ale podatek ten nie może przekroczyć 5% kwoty brutto należności. Stawka podatku u źródła w Polsce dla należności licencyjnych wypłacanych podmiotom mającym siedzibę w Niemczech wynosi:

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 21 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, podatek u źródła od należności licencyjnych wynosi 20%, ale w przypadku podmiotów mających siedzibę w państwie, z którym Polska zawarła umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania, stosuje się stawkę wynikającą z tej umowy. W polsko-niemieckiej umowie stawka ta wynosi 5%. Pozostałe stawki (10% i 20%) nie znajdują zastosowania do należności licencyjnych wypłacanych do Niemiec - 10% dotyczy innych rodzajów przychodów, a 20% to stawka podstawowa bez uwzględnienia umowy.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 21 ust. 1

Pułapka: Pomylenie stawki podstawowej 20% ze stawką umowną 5%.