Przejdź do treści
Fiskusjusz.pl
Zaloguj się Załóż konto

Polska spółka z o.o. (podatnik CIT) dokonuje transakcji kontrolowanej z podmiotem powiązanym mającym siedzibę w rajach podatkowych (kraj stosujący szkodliwą konkurencję podatkową). Transakcja ma charakter usługowy, a jej wartość w roku podatkowym wynosi 800 000 zł. Czy spółka ma obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, jeśli wartość transakcji przekracza próg dokumentacyjny dla transakcji usługowych?

  1. a) Nie, ponieważ dla każdej transakcji usługowej należy stosować próg 2 000 000 zł, a wartość 800 000 zł pozostaje poniżej tej kwoty.
  2. b) Tak, ale tylko wtedy, gdy spółka wykaże stratę podatkową za rok transakcji, bo bez straty obowiązek dokumentacyjny nie powstaje.
  3. c) Tak, ponieważ przy usługach z podmiotem z raju podatkowego stosuje się próg 500 000 zł, który kwota 800 000 zł przekracza. poprawna
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Dla transakcji kontrolowanych z podmiotami mającymi siedzibę w krajach stosujących szkodliwą konkurencję podatkową ustawodawca obniżył progi dokumentacyjne. W przypadku transakcji innych niż finansowe, w tym usługowych, próg wynosi 500 000 zł. Wartość transakcji 800 000 zł przekracza ten próg, zatem obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji powstaje. Próg 2 000 000 zł ma zastosowanie do transakcji usługowych z podmiotami z innych jurysdykcji. Warunek dotyczący straty podatkowej jest jednym z warunków zwolnienia z obowiązku dokumentacyjnego dla transakcji krajowych, ale nie ma tu zastosowania.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 11k ust. 2a pkt 2

Pułapka: Zastosowanie ogólnego progu 2 000 000 zł zamiast obniżonego progu dla transakcji z rajami podatkowymi.

Chcesz przerobić całą dziedzinę?

Cała dziedzina jest w Międzynarodowe i unijne prawo podatkowe, a nowe pytania z tego samego zakresu w teście tematycznym i fiszkach. Omówienie dziedziny znajdziesz w poradniku, a wynik i postęp zapisują się na koncie.