Polska spółka wypłaca zagranicznemu podmiotowi należności licencyjne. Aby zastosować obniżoną stawkę podatku u źródła wynikającą z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, płatnik musi dysponować certyfikatem rezydencji. Kiedy certyfikat rezydencji powinien być złożony, aby płatnik mógł zastosować preferencyjną stawkę?

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 26 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, płatnik może zastosować stawkę podatku wynikającą z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, jeżeli posiada certyfikat rezydencji podatnika. Przepis nie wymaga, aby certyfikat był złożony przed wypłatą, wystarczy, że płatnik dysponuje nim najpóźniej w dniu wypłaty. Warianty mówiące o złożeniu przed wypłatą lub w dniu poprzedzającym są błędne, gdyż nakładają surowszy wymóg niż wynika z przepisu.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 26 ust. 1

Pułapka: Uznanie, że certyfikat musi być złożony przed dniem wypłaty, podczas gdy wystarczy, aby był w posiadaniu płatnika w dniu wypłaty.