Osoba fizyczna mająca miejsce zamieszkania w Polsce uzyskuje dochody z pracy najemnej wykonywanej na terytorium Francji. Zgodnie z polsko-francuską umową o unikaniu podwójnego opodatkowania dochody te mogą być opodatkowane we Francji. W Polsce dochody te są zwolnione z podatku, ale stosuje się metodę wyłączenia z progresją. Co oznacza zastosowanie tej metody dla rozliczenia podatkowego tej osoby w Polsce?

Dlaczego tak: Metoda wyłączenia z progresją oznacza, że dochody zagraniczne są zwolnione z podatku w państwie rezydencji, ale są brane pod uwagę przy obliczaniu stopy procentowej mającej zastosowanie do dochodów opodatkowanych w tym państwie. Przy obliczaniu podatku od dochodów krajowych uwzględnia się więc dochody zagraniczne tylko w celu ustalenia właściwej stawki podatkowej. Metoda proporcjonalnego zaliczenia polega na odliczeniu podatku zagranicznego od podatku krajowego, co nie jest opisywane. Metoda wyłączenia bez progresji nie uwzględnia dochodów zagranicznych przy ustalaniu stopy, co jest sprzeczne z treścią pytania.

Podstawa prawna: Modelowa konwencja OECD w sprawie podatku od dochodu i majątku, art. 23A

Pułapka: Częstym błędem jest mylenie metody wyłączenia z progresją z metodą proporcjonalnego zaliczenia - w metodzie wyłączenia dochód zagraniczny jest zwolniony, a nie odliczany od podatku.