Osoba fizyczna mająca miejsce zamieszkania w Polsce uzyskuje przychody z tytułu praw autorskich (należności licencyjne) od spółki amerykańskiej. Zgodnie z polsko-amerykańską umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, stawka podatku u źródła w Polsce została ograniczona do 10%. Aby płatnik w Polsce mógł zastosować obniżoną stawkę, osoba fizyczna powinna dostarczyć płatnikowi:

Dlaczego tak: Zastosowanie obniżonej stawki podatku u źródła wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania wymaga udokumentowania rezydencji podatkowej podatnika za pomocą certyfikatu rezydencji wydanego przez właściwy organ administracji podatkowej państwa, w którym podatnik ma miejsce zamieszkania lub siedzibę. W przypadku osoby fizycznej mającej miejsce zamieszkania w USA, certyfikat rezydencji wydaje amerykański organ podatkowy, np. IRS. Zaświadczenie wydane przez polski urząd skarbowy nie potwierdza rezydencji w USA, a oświadczenie o nieprowadzeniu działalności gospodarczej w Polsce nie jest wystarczające. Certyfikat rezydencji powinien być wydany przez właściwy organ podatkowy Stanów Zjednoczonych i potwierdzać, że podatnik podlega tam nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Polskie zaświadczenie o rezydencji nie jest właściwe, gdyż dotyczy rezydencji w Polsce, a nie w USA. Oświadczenie o nieprowadzeniu działalności gospodarczej nie ma znaczenia dla ustalenia rezydencji podatkowej.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2026 poz. 592), art. 29 ust. 2 oraz art. 30a ust. 2

Pułapka: Certyfikat rezydencji musi być wydany przez organ państwa rezydencji podatkowej, a nie przez organ polski.