Przejdź do treści
Fiskusjusz.pl
Zaloguj się Załóż konto

Polska spółka wypłaca osobie fizycznej mającej miejsce zamieszkania w Stanach Zjednoczonych przychody z tytułu praw autorskich (należności licencyjne). Zgodnie z polsko-amerykańską umową o unikaniu podwójnego opodatkowania stawka podatku u źródła w Polsce została ograniczona do 10%. Aby polski płatnik mógł zastosować obniżoną stawkę, podatnik powinien dostarczyć płatnikowi:

  1. a) certyfikat rezydencji podatkowej wydany przez właściwy organ podatkowy Stanów Zjednoczonych, potwierdzający miejsce zamieszkania podatnika w USA dla celów podatkowych. poprawna
  2. b) zaświadczenie o amerykańskiej rezydencji podatkowej wydane przez polski urząd skarbowy, stwierdzające, że podatnik podlega w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.
  3. c) oświadczenie, że nie prowadzi działalności gospodarczej w Polsce, złożone pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania.
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Zastosowanie stawki podatku wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania jest możliwe pod warunkiem udokumentowania miejsca zamieszkania podatnika certyfikatem rezydencji uzyskanym od niego przez płatnika (art. 29 ust. 2 ustawy o PIT). Certyfikat wydaje właściwy organ administracji podatkowej państwa miejsca zamieszkania podatnika, a więc w tym wypadku organ podatkowy Stanów Zjednoczonych. Zaświadczenie wydane przez polski urząd skarbowy dotyczyłoby rezydencji w Polsce i niczego tu nie potwierdza, a oświadczenie o nieprowadzeniu działalności gospodarczej nie odnosi się do rezydencji podatkowej.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2026 poz. 592), art. 29 ust. 2 oraz art. 5a pkt 21

Pułapka: Certyfikat rezydencji musi być wydany przez organ państwa rezydencji podatkowej, a nie przez organ polski.

Chcesz przerobić całą dziedzinę?

Cała dziedzina jest w Międzynarodowe i unijne prawo podatkowe, a nowe pytania z tego samego zakresu w teście tematycznym i fiszkach. Omówienie dziedziny znajdziesz w poradniku, a wynik i postęp zapisują się na koncie.