Osoba fizyczna mająca miejsce zamieszkania w Polsce prowadzi działalność gospodarczą w Niemczech poprzez położony tam zakład. Zgodnie z polsko-niemiecką umową o unikaniu podwójnego opodatkowania dochody tego zakładu mogą być opodatkowane w Niemczech. W Polsce dochody te są zwolnione z podatku, ale uwzględnia się je przy obliczaniu stopy procentowej dla dochodów podlegających opodatkowaniu w Polsce. Którą metodę unikania podwójnego opodatkowania zastosowano w tej sytuacji?

Dlaczego tak: Metoda wyłączenia z progresją polega na tym, że dochody zagraniczne są zwolnione z podatku w państwie rezydencji, ale są uwzględniane przy ustalaniu stopy procentowej mającej zastosowanie do dochodów krajowych. Metoda proporcjonalnego zaliczenia zakłada odliczenie od podatku krajowego podatku zapłaconego za granicą. Metoda wyłączenia bez progresji nie uwzględnia dochodów zagranicznych przy obliczaniu stopy, co nie odpowiada opisanej sytuacji.

Podstawa prawna: Modelowa konwencja OECD w sprawie podatku od dochodu i majątku, art. 23A

Pułapka: Łatwo pomylić metodę wyłączenia z progresją z metodą wyłączenia bez progresji - różnica dotyczy uwzględnienia dochodów zagranicznych przy ustalaniu stopy procentowej.