Polska spółka będąca podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych dokonuje transakcji kontrolowanej z podmiotem powiązanym mającym siedzibę w Szwajcarii. Wartość transakcji usługowej wynosi 600 000 zł. Spółka nie sporządziła lokalnej dokumentacji cen transferowych. Które z poniższych stwierdzeń jest prawidłowe?

Dlaczego tak: Szwajcaria nie znajduje się na liście krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową określonej w rozporządzeniu wydanym na podstawie art. 11j ust. 2 ustawy o CIT - została z niej usunięta po podpisaniu z Polską umowy o automatycznej wymianie informacji podatkowych. Zastosowanie ma zatem standardowy próg dokumentacyjny dla transakcji usługowych w wysokości 2 000 000 zł (art. 11k ust. 2 pkt 3 ustawy o CIT), a wartość transakcji (600 000 zł) go nie przekracza, więc obowiązek dokumentacyjny nie powstaje. Obniżony próg 500 000 zł (art. 11k ust. 2a) dotyczy wyłącznie podmiotów z rzeczywistych rajów podatkowych. Sama okoliczność, że kontrahent ma siedzibę poza UE, nie tworzy obowiązku dokumentacyjnego niezależnie od wartości transakcji.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 11k ust. 2 pkt 3 oraz art. 11j ust. 2

Pułapka: Zastosowanie standardowych progów zamiast obniżonych dla krajów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową.