- a) Dochody zakładu są zwolnione z podatku w Polsce i nie wpływają na opodatkowanie pozostałych dochodów, jak przy metodzie wyłączenia bez progresji, która pomija dochód zagraniczny przy ustalaniu stopy.
- b) Dochody zakładu są opodatkowane w Polsce, a podatek zapłacony w Szwajcarii odlicza się od podatku polskiego, jak przy metodzie proporcjonalnego zaliczenia, która zakłada opodatkowanie w państwie rezydencji.
- c) Dochody zakładu są zwolnione z podatku w Polsce, ale wpływają na stopę procentową stosowaną do pozostałych dochodów opodatkowanych w Polsce, zgodnie z metodą wyłączenia z progresją. poprawna
Fiskusjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Metoda wyłączenia z progresją zakłada, że dochody zagraniczne są zwolnione w państwie rezydencji, ale są uwzględniane przy obliczaniu stopy procentowej dla dochodów krajowych. Oznacza to, że dochód zakładu w Szwajcarii nie jest opodatkowany w Polsce jako taki, lecz może podwyższać stopę procentową stosowaną do innych dochodów podlegających opodatkowaniu w Polsce. Metoda proporcjonalnego zaliczenia polega na odliczeniu podatku zagranicznego od podatku krajowego, co nie ma miejsca tutaj. Metoda wyłączenia bez progresji nie uwzględnia dochodów zagranicznych w obliczeniach, co jest sprzeczne z opisaną metodą.
Podstawa prawna: Modelowa konwencja OECD w sprawie podatku od dochodu i majątku, art. 23A
Pułapka: Pomyłka może polegać na uznaniu, że dochody zagraniczne są opodatkowane w Polsce, podczas gdy w metodzie wyłączenia są one zwolnione.