- a) Bank może uznać spółkę za osobę raportowaną wyłącznie na podstawie adresu siedziby ujawnionego w dokumentacji rachunku, jeżeli adres wskazuje państwo uczestniczące w wymianie informacji podatkowych.
- b) Bank może przyjąć oświadczenie o rezydencji podatkowej spółki albo, przy osobie kontrolującej pasywny NFE, oświadczenie posiadacza rachunku lub tej osoby, jeżeli jest zgodne z informacjami banku. poprawna
- c) Bank może przyjąć oświadczenie o rezydencji podatkowej spółki na podstawie samego zapewnienia o prawdziwości danych, bez porównywania go z innymi informacjami zgromadzonymi przez bank.
Fiskusjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Zgodnie z art. 44 ust. 2 ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami, w odniesieniu do nowych rachunków podmiotów raportująca instytucja finansowa może przyjąć oświadczenie o rezydencji podatkowej posiadacza rachunku lub, w celu ustalenia, czy osoba kontrolująca pasywny NFE jest osobą raportowaną, oświadczenie posiadacza rachunku albo tej osoby kontrolującej. Oświadczenie może być przyjęte, jeżeli nie jest sprzeczne z innymi informacjami posiadanymi przez bank. Sam adres siedziby nie jest wystarczającą podstawą do uznania spółki za osobę raportowaną, a bank nie może pomijać porównania oświadczenia z posiadanymi informacjami ani przyjmować go wyłącznie na podstawie zapewnienia o prawdziwości danych.
Podstawa prawna: Ustawa o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami (Dz.U. 2025 poz. 1379), art. 44 ust. 2
Pułapka: Należy odróżnić procedury dla nowych rachunków podmiotów od procedur dla rachunków indywidualnych.