Spółka z siedzibą w Polsce, będąca raportującą instytucją finansową, powierzyła podmiotowi zewnętrznemu wykonywanie obowiązków w zakresie stosowania procedur należytej staranności oraz gromadzenia dokumentacji. Który z podmiotów ponosi odpowiedzialność za wykonanie tych obowiązków wobec Szefa Krajowej Administracji Skarbowej?

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 29 ustawy raportująca instytucja finansowa może korzystać z usług innych podmiotów w zakresie wykonywania obowiązków przewidzianych w dziale III, z wyłączeniem przekazywania informacji o rachunkach raportowanych oraz informacji o rachunkach nieudokumentowanych. Odpowiedzialność za wykonanie obowiązków ponosi zawsze raportująca instytucja finansowa, niezależnie od treści umowy z podmiotem zewnętrznym. Wariant przypisujący odpowiedzialność wyłącznie podmiotowi zewnętrznemu jest błędny, bo przepis nie przewiduje przeniesienia odpowiedzialności na podmiot wykonujący czynności. Wariant o odpowiedzialności solidarnej jest również błędny, gdyż ustawa nie wprowadza solidarności, a odpowiedzialność spoczywa wyłącznie na instytucji finansowej. Podmiot zewnętrzny może być zobowiązany umownie do wykonywania czynności, ale nie przejmuje odpowiedzialności ustawowej. Instytucja finansowa pozostaje odpowiedzialna za należyte wykonanie obowiązków, nawet jeśli powierzyła ich wykonanie innemu podmiotowi.

Podstawa prawna: Ustawa o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami (Dz.U. 2025 poz. 1379), art. 29

Pułapka: Łatwo pomylić odpowiedzialność za wykonanie obowiązków z możliwością zlecenia czynności technicznych podmiotowi zewnętrznemu - odpowiedzialność zawsze pozostaje po stronie instytucji finansowej.