- a) Systemy informatyczne raportującej instytucji finansowej muszą łączyć rachunki finansowe przez odniesienie do elementu danych, takiego jak numer klienta lub TIN, oraz pozwalać na sumowanie sald lub wartości rachunków. poprawna
- b) Raportująca instytucja finansowa musi uzyskać zgodę posiadacza rachunku na sumowanie jego rachunków z rachunkami innych posiadaczy, a także zapewnić, że dane są przetwarzane zgodnie z przepisami o ochronie danych osobowych.
- c) Podmiot powiązany musi wyrazić pisemną zgodę na udostępnienie danych o rachunkach finansowych prowadzonych przez ten podmiot, a także potwierdzić, że rachunki są prowadzone zgodnie z obowiązującymi przepisami.
Fiskusjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Art. 40 ust. 1 ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami stanowi, że raportująca instytucja finansowa sumuje rachunki finansowe, ale wyłącznie w zakresie, w jakim systemy informatyczne tej instytucji łączą rachunki przez odniesienie do elementu danych (np. numer klienta lub TIN) oraz pozwalają na sumowanie sald lub wartości. Warunki te są kumulatywne. Wariant dotyczący zgody posiadacza rachunku jest błędny, gdyż ustawa nie wymaga zgody posiadacza na sumowanie. Wariant dotyczący pisemnej zgody podmiotu powiązanego również jest błędny, gdyż ustawa nie przewiduje takiej zgody. Dodatkowo, warianty błędne zawierają sformułowania o ochronie danych osobowych i potwierdzeniu zgodności z przepisami, które nie wynikają z ustawy i nie stanowią warunku sumowania.
Podstawa prawna: Ustawa o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami (Dz.U. 2025 poz. 1379), art. 40 ust. 1
Pułapka: Należy pamiętać, że sumowanie jest dozwolone tylko wtedy, gdy systemy informatyczne spełniają obie przesłanki z art. 40 ust. 1.