Raportująca instytucja finansowa przekazuje Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej informację o rachunkach raportowanych za okres roku kalendarzowego w terminie do dnia 30 czerwca roku następnego. Który z wymienonych przypadków zwalnia instytucję z obowiązku przekazania tej informacji?

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 33 ust. 4 ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami, jeżeli raportująca instytucja finansowa nie zidentyfikuje rachunków raportowanych, przepisu ust. 1 nie stosuje się, czyli nie ma obowiązku przekazania informacji. Korzystanie z usług innych podmiotów nie zwalnia z obowiązku przekazania informacji, a odpowiedzialność ponosi instytucja (art. 29). Zwolnione przedsiębiorstwo zbiorowego inwestowania jest co prawda wyłączone z obowiązków na podstawie art. 32 ust. 1 pkt 4, ale to wyłączenie dotyczy całego działu III, więc nie jest to „przypadek zwalniający z obowiązku przekazania informacji” w rozumieniu art. 33 ust. 4, lecz szersze wyłączenie.

Podstawa prawna: Ustawa o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami (Dz.U. 2025 poz. 1379), art. 33 ust. 4

Pułapka: Należy odróżnić wyłączenie z art. 32 (dotyczy podmiotów) od braku obowiązku z art. 33 ust. 4 (dotyczy braku rachunków).