Raportująca instytucja finansowa prowadzi istniejący rachunek podmiotów, którego łączne saldo na dzień 31 grudnia 2015 r. wynosiło 200 000 dolarów amerykańskich. W jakim terminie instytucja ta jest obowiązana zakończyć identyfikację tego rachunku jako rachunku raportowanego, jeżeli jego saldo nie przekroczyło kwoty progowej w kolejnych latach?

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 64 pkt 1 ustawy o wymianie informacji podatkowych, identyfikacja istniejących rachunków podmiotów, których saldo przekracza kwotę progową 250 000 dolarów amerykańskich według stanu na 31 grudnia 2015 r., powinna być zakończona do 31 grudnia 2018 r. Wariant dotyczący roku następującego po przekroczeniu kwoty dotyczy sytuacji, gdy saldo nie przekraczało kwoty na 31 grudnia 2015 r., a przekroczyło w kolejnych latach. Wariant z 2017 r. dotyczy rachunków indywidualnych o wysokiej wartości, a nie rachunków podmiotów.

Podstawa prawna: Ustawa o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami (Dz.U. 2025 poz. 1379), art. 64

Pułapka: Łatwo pomylić terminy dla rachunków indywidualnych i podmiotów oraz warunek przekroczenia salda.