Raportująca instytucja finansowa prowadzi istniejący rachunek podmiotów, którego łączne saldo na dzień 31 grudnia 2015 r. wynosiło 300 000 dolarów amerykańskich. W jakim terminie instytucja ta jest obowiązana zakończyć identyfikację tego rachunku jako rachunku raportowanego?

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 64 pkt 1 ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami identyfikację istniejących rachunków podmiotów, których łączne saldo lub wartość przekraczają według stanu na dzień 31 grudnia 2015 r. kwotę progową 250 000 dolarów amerykańskich, należy zakończyć do dnia 31 grudnia 2018 r. Saldo 300 000 dolarów amerykańskich tę kwotę przekracza. Wariant mówiący o roku następującym po przekroczeniu kwoty progowej dotyczy przypadku z art. 64 pkt 2, czyli rachunków, które kwoty progowej na dzień 31 grudnia 2015 r. nie przekraczały. Termin 31 grudnia 2017 r. nie wynika z art. 64.

Podstawa prawna: Ustawa o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami (Dz.U. 2025 poz. 1379), art. 64 pkt 1

Pułapka: Łatwo pomylić terminy dla rachunków indywidualnych i podmiotów oraz warunek przekroczenia salda.